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关联方交易对财务控制影响 　　摘要:近年来随着我国上市公司发展势头迅猛,关联方交易成为上市公司弄虚作假的重要手段。关联方交易过程中消耗的信息成本、监管成本比传统的独立交易方式较少,成本得到节约,但在关联方交易过程中由于关联人的一己私欲,滥用公司的控制权,产生了非公允性关联方交易。本文对关联方交易的特点进行分析,分析关联交易对公司财务控制的影响,并提出一些控制关联方交易的措施。 　　关键词:关联方交易 关联方 财务控制 　　随着国内经济快速发展、企业规模不断扩大和技术方法的进步,关联方关系影响到企业财务的公允反映。关联方交易的公开性和可操作性已成为关联方日益关注的问题。关联方交易会对公司的财务状况和运营成果产生一定的影响。公平的关联方交易能够降低交易成本、减少费用,提高公司业绩;非公允关联方交易会使公司资产转移,失去对财产的管理权限,完全由关联双方控制,给公司来带损失。再者,我国相关法律还不健全,审计工作还不够完善等因素,使得关联方交易成为一些上市公司任意调节利润,逃避税务的方法,财务舞弊事件经常发生,影响了投资者进行投资决策,扰乱了金融市场秩序。 　　一、 关联方交易中存在的问题 　　在我国,很多上市公司是由国有企业经济体制改革而成立的,上市公司与体改前的母公司或集团公司及其下的其他子公司之间存在着复杂的非公允关联方交易。而这种上市公司的组建并不是以完全市场化的方式进行,是带有明确的计划经济和管理控制的色彩,这导致了公司为上市而融资,制度不够完善以及转换的不彻底,导致股东和上市公司之间产生非公允关联方交易。主要表现在以下几个方面: 　　(1)关联交易的信息披露不充分,甚至失真 　　由于我国关联方交易信息披露的会计准则及其他相关政策法规的不完善,许多上市公司掩饰非公允关联方交易,仅仅停留在表面和形式上,不注重实质问题,在企业与关联方发生关联方交易时,披露的内容中对投资者有用的信息很少,往往披露关联企业与上市公司的关系、经营性质、经营业务、法人代表等非资产类信息,对关联方关系的性质、交易类型不能详细披露,对交易的金额,未结算项目的金额、条款和???件、担保信息以及定价政策也应该予以披露。即使披露,也没有说明相关资产是否经过审计和评估,定价原则是否符合独立企业的核算原则。使投资者不能全面了解关联关系的信息,导致投资者对上市公司的认识发生偏差甚至做出错误的投资决策导致利益受损。关联方交易信息的披露在财务报表的附注中容易受到忽视,只是导致财务控制问题的一个重要因素。 　　(2) 关联方及关联方交易没有清晰定义 　　对关联方及潜在的关联方没有清晰的定义,虽然在相关规范中增加了潜在关联人的概念,但对关联方的定义的范围太小,并将受共同控制的两方或几方排除在关联方之外。关联方是指受共同控制的两方或多方。对于关联方交易的内容我国关联方准则只是将关键管理人员的薪酬作为交易范例,没有将管理、馈赠方面的合同和项目包含其中,不符合关联方交易的实质。盈余管理的方法应成为关联方交易的重点却没有在我国会计准则中缺乏对其的约束条件。关联方交易之所以演变成非公允关联方交易是由于公司存在治理方面的缺陷导致的,一些公司与大股东之间存在通过关联方交易转移资金的行为,为了避免监管,公司往往采用不违规的方法来掩盖其不合规矩的现实。 　　(3)审批和监管制度不完善 　　大部分上市公司按照相关制度的规定成立了关联方交易监管委员会,但仍然存在审批不符合规范,采用粗略,不完整的资料使委员会不能完全掌握有关情况而做出错误的判断。我国控股股东对董事会过分的渗入使得上市公司信誉下降。在我国各类规范中没有针对影响关联方交易行为作出明确的处罚,导致责任追究不到位、违规成本低,使得关联方交易经常出现违规行为。 　　(4) 利用关联方关系调节利润 　　在利益的驱使下,有些上市公司任意调节利润,在操作中上市公司会以有利的价格和虚假的交易来实现利润的虚增,从中转圈不正当的利润。关联方会以低价将优质资产转让上市公司,上市公司又将不良资产高价售出,在降低费用的同时增强了获利能力,使关联方失去对财务的控制。关联方交易通过相关政策的漏洞合理避税。 　　二、 非公允关联方交易的危害 　　由于非公允关联方交易的不公平不公开因素,非公允关联方交易必定会对公司造成危害。主要表现为以下方面: 　　(1) 非公允关联方交易利用相关法规的漏洞逃避税务,影响国家的利益。对债权人利益损害,剥夺了一些股东和债权人分得应得利润的权利。 　　(2) 由于资产的转移导致效益差的上市公司变成了效益高的公司,使投资者作出错误的判断,使投资者财产蒙受损失,降低我国证券市场效益,使得投资者对证券市场失去信任,导致证券市场低迷。 　　(3) 非公允关联方交易会使得上司公司一度依赖集团公司,独立性变差。上市公司应与母公司实行完全的分离,减少