浅谈高校大宗物资采购全过程跟踪审计.docVIP

浅谈高校大宗物资采购全过程跟踪审计 　　 摘要：近年来，随着我国高等教育的快速发展，高校对各种物资需求进一步加大，为规范大宗物资采购行为、预防腐败现象的发生，各高校必须对大宗物资采购全过程加强监督和审计。本文结合高校内部审计实际工作，对如何开展高校大宗物资采购全过程跟踪审计，如何完善内控制度等问题进行了初步探讨。 　　 关键词：大宗物资采购；全过程跟踪审计；规章制度；队伍建设；部门协调 　　 　　 内部审计机构是内部设置的履行独立检查职能的部门，其任务是检查和评价单位的经济活动。高校大宗物资（主要是指大型设备和精密仪器）采购审计则是高校内部审计部门的基本职责之一，它通过对高校物资采购供应过程的各个环节的全方位分析和审查，极大地降低了采购风险与成本，减少资金占用，促使物资采购做到必需、合理、合法、价廉。近年来随着高等教育事业的???猛发展，大宗物资采购审计对于破解高校物资采购流程薄弱环节及内部管控等问题、遏制滋生腐败行为具有重要的现实意义。因此，大宗物资采购审计在高校物资采购管理领域的运用也越来越被高校管理层所重视。 　　 为了充分、积极地发挥大宗物资采购审计的作用，审计工作要从大宗物资采购流程的各个关键控制点着手，且监督工作必须于前期计划阶段介入，前移审计监督关口，将事后审计向事前、事中转移，实行全方位的全过程的跟踪审计。 　　 一、事前审计 　　 事前审计包括立项审计和预算审计两个环节，立项审计主要是审计采购项目的可行性、必要性。预算审计则是对采购项目价格的合理性进行审计。事前审计是整个大宗物资采购审计的起点。做好事前审计，有助于高效合理的利用学校资金，使经济效益发挥最大价值，同时通过控制预算，极大程度避免采购价与市场价的背离。 　　 1、立项审计 　　 为了使高校科研教育经费得到充分利用，避免重复采购、设备闲置、采买淘汰设备等问题的出现，各高校必须对采购部门提出的采买大型设备和精密仪器的项目是否立项进行可行性研究，立项可行性研究的好与坏直接影响学校资源的合理配置，经济效益和社会效益产出的最大化。基于此，高校审计部门有必要参与监督立项论证的全过程，从而保证可行性论证的严密性和科学性。立项审计包括以下几方面内容：（1）资产管理部门是否牵头组织校内外专家对购买仪器、设备进行可行性研究；（2）专家评定是否根据学校实际情况出发满足教学、科研的要求；（3）专家对采购仪器、设备的性能、质量、价格、售后服务以及其他已购买用户使用情况是否进行了解；（4）是否专家对校内其他部门已购买此仪器、设备进行调研，如已购买是否可调配、共享。 　　 2、预算审计 　　 为了提高采购工作的效率，加强对学校资金使用控制，明确资金来源，满足采买部门对仪器、设备的需求，预算编制由采买部门负责，预算主要对购买仪器、设备的品牌、产地、性能、规格型号以及价格进行说明。编制完成后，经财务部门、资产管理部门等签批后，交由审计部门进行审核。审核内容包括：（1）采买部门是否对所购买仪器设备进行市场调研；(2)审计部门通过询价，了解市场价与预算是否存在较大出入，如有出入，审计人员与预算编制部门协商后，共同重新编制预算；(3)预算资金来源是否明确；（4）预算编制是否详实完整；（5）预算有无变更，若有变更是否可按程序进行调整；（6）审计部门和预算编制部门要对预算进行严格必威体育官网网址。（7）预算资金是否到位。 　　 二、事中审计 　　 事中审计包括对招标方式、专家资质、招标文件和公告的审查，也包括对开标评标整个流程的全过程全方位监督。事中审计是整个大宗物资采购全过程审计核心阶段，做好事中审计有助于进一步推进按公平、公正、公开的原则进行，有助于防止招投标过程中的一些不法行为。 　　 1、审查招标方式 　　 为了从源头杜绝“暗箱操作”和“灰色交易”，保证招标工作高效运转，招标方式的选择显得尤为重要。招标方式一般分为邀请招标、竞争性谈判、询价采购、单一来源采购。根据招标方式的不同，对审核内容做出具体要求：（1）采用邀请招标方式的,有无以招标邀请书的方式邀请5个以上特定的供应商；（2）采用竞争性谈判方式的,有无邀请3个以上供应商；(3)采用询价采购方式的,有无对3家以上的供应商提供的报价进行比较；(4)采用单一来源采购方式的,是否从权威部门认定的定点生产、定点经销部门采购。 　　 2、审核专家 　　 为保证评标专家活动的客观、公正，提高招标工作质量，对此要求审计工作人员加强对评标专家的管理，规范专家库建设，监督专家确定的全过程。具体内容如下：(1)专家是否具备相关专业知识以及技术职称；(2)专家人数是否达到组成评标委员会的要求（五人以上组成评标委员会，专家不得少于三分之二）。(3)专家的确定是否由资产管理部门组织，在纪检监察部门监督下，从专家库随机抽取。