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浅谈高校校园卡资金会计核算 　　中图分类号：F230 文献标识：A 文章编号：1009-4202(2011)10-000-02 　　 　　摘 要 随着“一卡在手，走遍校园”的基本实现，校园卡资金的会计核算问题越来越引起高校财务及相关部门的重视。针对如何用好、管好金额庞大的高校校园卡资金这个问题，本文以《高等学校会计制度》为依据，结合实际情况，制定了一套校园卡资金的会计核算方法，以便及时对校园卡资金进行确认、计量、记录和报告，为校园卡的管理者和使用者提供真实可靠的资金信息。 　　关键词 校园卡 资金 会计核算 　　 　　校园卡的普及给高校管理提供极大便利，同时校园卡资金的会计核算问题也引起高校财务及相关部门的高度重视。因为校园卡业务软件主要有网络技术人员开发，由于网络技术人员的会计专业知识相对缺乏，所以现有的校园卡业务软件不能满足高校会计核算的需要，为了管好用好高校校园???资金（简称“校园卡资金”）需要制定一系列的会计方法，对校园卡资金进行确认、计量、记录和报告，及时为校园卡的管理者和使用者提供真实可靠的校园卡资金信息。校园卡资金的会计核算方法主要包括：设置校园卡资金会计科目，编制校园卡资金会计分录，登记校园卡资金账簿，校园卡管理中心的财产清查及编制校园卡资金会计报表。 　　一、设置校园卡资金核算会计科目 　　（一）校园卡资金核算的主要业务内容 　　校园卡资金收入是指校园卡持卡人通过现金充值、银行转账充值等方式存入的款项以及高校按规定发放给指定学生的奖助学金和生活困难补助等项补贴收入。校园卡资金支出是指校园卡持卡人在校园卡系统的各消费终端刷卡支付各种款项。主要包括餐厅就餐，超市购物，支付医疗费，缴纳宿舍水电费、网络中心上网费和学分重修费等。 　　（二）校园卡资金核算应设置的主要会计科目 　　为了核算校园卡资金使用过程中发生的各种经济业务，应设置以下会计科目： 　　1．“校园卡往来款”会计科目。“校园卡往来款”会计科目用来核算高校在使用校园卡过程中代收的各种资金，并计算校园卡资金的代付情况，属负债类账户。该账户的借方登记通过各种方式存入校园卡的资金（包括现金存款、转账存款和发放补助存款等），贷方登记校园卡持卡人在校园卡系统内消费的金额（即各商户的刷卡销售收入）。期末余额在贷方，表示校园中尚未消费的金额。该账户应按校园卡资金的来源和用途设置二级科目，按资金来源的方式和资金使用类别设置明细账户，进行明细分类核算，以便通过对校园卡往来款项目的计算，了解校园卡资金的构成情况。 　　“校园卡往来款”科目分类表 　　二级科目 明细科目 二级科目 明细科目 　　校园卡 　　资金收入 现金充值 校园卡 　　资金支出 餐厅消费 　　 转账充值 浴室消费 　　 圈存充值 医疗消费 　　 困难补助充值 超市消费 　　 助学金充值 补考、学分重修消费 　　 注销退款 工本费消费 　　 …… …… 　　 其他充值 其他消费 　　2.“校园卡工本费”会计科目。“校园卡工本费”科目用来核算校园卡管理中心库存的可供使用的空白卡片的实际成本，属资产类账户。该账户的借方登记购入的校园卡卡片的实际成本，贷方登记已经售出的校园卡卡片的实际成本。期末余额在借方，表示库存校园卡卡片的实际成本。该账户应按校园卡卡片的分类设置明细账户，进行明细分类核算，例如临时卡、普通卡和专用卡等。 　　3.校园卡资金核算过程，除了需要设置和运用以上这两个核心科目外，还需要设置和运用“银行存款”、“库存现金”、“事业支出”和“应付帐款”等相关科目。 　　 二、编制校园卡资金会计分录 　　1.购买校园卡卡片，根据发票开具的金额编制记账凭证。 　　借：校园卡工本费 　　贷：银行存款 　　2.给新生批量开户，免费办理校园卡时，凭有关部门的批件和校园卡发放明细表编制记账凭证。 　　借：事业支出 　　贷：校园卡工本费 　　3.办理收费新卡时，凭校园卡管理中心开具的收据，编制记账凭证。 　　借：库存现金 　　贷：校园卡工本费 　　4.旧卡丢失补办新卡，工本费可以直接从校园卡内存款中扣款，凭校园卡管理中心开具的收据编制记账凭证。 　　借：校园卡往来款―校园卡资金支出（工本费消费） 　　贷：校园卡工本费 　　5.日常充值业务，根据校园卡管理中心出具的营业统计表上标明的金额，编制记账凭证。 　　借：库存现金/银行存款 　　贷：校园卡往来款―校园卡资金收入（现金充值） 　　校园卡往来款―校园卡资金收入（转账充值） 　　6.统一发放奖、助学金时，凭有关部门的批文和学生名单，校园卡管理中心先批量给获奖学生的校园卡充值，充值完毕生成补助专项发放表，据以编制记账凭证。 　　借：其他应付款――资助中心补助 　　贷：校园卡往来款―