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浅谈风险导向审计在央行风险管理中应用 　　摘 要:防范和化解系统性金融风险，维护金融稳定是人民银行的重要职能。积极探讨风险导向内部审计在央行风险管理中的应用，对于有效促进央行职能的发挥，提高行政办事效率，防范化解系统性金融风险具有重要的意义。本文主要从风险导向内部审计的定义和特征出发，分析了开展风险导向审计需要注意的几个问题，对风险导向审计在央行风险管理中的应用进行了探讨研究，并提出可操作的思路。 　　关键词:风险管理;内部审计;风险导向 　　中图分类号:F832.1 文献标识码:B 文章编号:100-4392（2008）08-0062-03 　　 　　一#65380;风险导向审计概述 　　 　　（一）风险导向审计的定义 　　风险导向内部审计是指内部审计人员在内部审计的全过程中自始至终都要关注风险，并根据风险度选择项目，以降低风险为导向，进行内部控制制度的符合性测试#65380;实??性测试，并进行监督检查和评价，提出建设性意见和建议。这样得出的审计报告可以作为揭示企业风险#65380;防范风险以及信息交流的预警信号，为企业风险管理提供可靠的信息，并作为企业进行风险判断的重要依据。风险导向内部审计中的“风险”不仅局限于传统意义上的审计风险，而是包括经营风险#65380;市场风险#65380;信贷风险#65380;技术风险在内的影响企业目标实现的各种风险，在风险导向内部审计模式下，这些因素都成为确定审计项目及审计重点的依据。风险导向审计要求内部审计在风险环境中观察业务过程，提出控制风险的建议，从而为企业获取更大价值。 　　（二）风险导向内部审计的特征 　　与传统的内部审计相比，风险导向审计具有以下几个显著的特征。首先，风险导向内部审计不再根据检查业务历史记录和内部控制系统历史运营情况提出意见和建议，而是根据目前市场状况对潜在风险进行分析，并对企业未来发展进行预期和规划。其次，风险评估不仅用于确认单个审计项目中的审计重点，而且用风险标准来确定审计项目。内部审计不是在内部控制系统中看待业务活动，而是在风险环境中观察业务过程，防范潜在的各种风险。再次，内部审计在审计项目中不是确认和测试控制，而是确认和测试管理部门为降低企业风险所采取的方法和方式。它反映了一种与国际内部审计师协会发布的《内部审计实务标准》及相关文件相符合的风险管理哲学，包含更广泛#65380;更丰富的信息，更具有科学性和权威性。此外，风险导向内部审计使用风险术语针对主要风险领域的审计结果进行讨论和提出建议，审计结论特别致力于提出风险以及管理风险的对策，更具时效性。 　　 　　二#65380;运用风险导向审计应当注意的几个问题 　　 　　（一）目标定位问题 　　风险导向审计目标定位不仅是要强化控制#65380;提高效率，而是规避风险#65380;转移风险和控制风险，不断完善风险管理系统，消除风险隐患，为管理者提出改进管理的措施和建议。内部审计的职能在监督评价的基础上，更侧重于为管理者提供咨询服务。由此，内部审计人员应尽快更新观念，转换角色，积极参与风险管理。 　　（二）技术创新问题 　　目前，各级央行工作都普遍实现了电子化#65380;网络化，无论在审计效率还是审计成本上，传统的审计技术都难以适应，审计技术创新显得十分重要。内部审计部门应积极开发和引进信息化手段，逐步建立和完善内部审计信息化体系，充分利用网络信息技术，更加迅速有效地完成各项信息的审阅#65380;核对#65380;分析#65380;比较，对各项工作实施有效监控与评价。 　　（三）法规建设问题 　　审计规范是开展风险导向审计关键的一环。为推动风险导向审计的有效发展，必须尽快制定与完善央行风险导向审计实施办法#65380;质量控制办法#65380;结果反馈办法等规范。应根据我国央行实际情况，应充分借鉴国外内部审计的相关经验，结合未来发展变化情况，制定出一系列切实可行#65380;具有中国特色的风险导向内部审计法规和准则。另外，应大力宣传风险导向内部审计在央行风险管理中的重要作用，促使各级领导认识并理解风险导向内部审计，切实达到风险管理的目的。 　　（四）审计人员专业化问题 　　从目前央行审计部门现状来看，审计人员大多是从财务会计岗位转岗过来，对财务和会计等专业知识比较熟悉，而审计专业知识还有所欠缺，难以适应不断更新发展的审计任务。风险导向审计要求审计人员必须重视知识的更新和知识面的扩展，内部审计人员不仅要精通财会#65380;审计知识，还要具有经济管理#65380;金融#65380;统计#65380;工程技术#65380;法律#65380;信息和计算机等方面的专业知识。在实际工作中，要通过后续教育，不断提高审计人员的专业胜任能力;要通过审计实践，提高审计人员敏锐的洞