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浅谈内部控制与公司可持续发展 　　［摘要］本文分析了我国企业内部控制制度存在的主要问题，探讨建立企业内部控制与公司可持续发展的关系，以及企业内部控制制度所包含的主要内容，和完善策略。 　　［关键词］内部控制可持续发展制度建设 　　 　　一、引言 　　在经济全球化背景下，企业在快速发展的同时更需要提升质量。如果说企业战略可以控制企业的发展方向，那么内部控制则可以保障企业稳健前行。随着市场经济各项建设渐趋完备，企业市场竞争环境的日益复杂化，对企业风险与内控的要求在逐步加强。内控体系建设正在成为上市公司、国有企业、民营企业的核心竞争力。内控体系建设正在趋于完善和发展，必将成为公司的可持续发展的有力保障。 　　二、我国企业内部控制制度存在的主要问题 　　1.内部控制体制不够完善 　　（1）执行不到位。会计岗位设置和人员配置不当，业务交叉过杂，会计人员兼职过多，职责不明；会计的事前审核、事中复核和事后监督流于形式；有相当一部分企业没有建立内部审计机构，已建立内部审计机构的企业也未能充分发挥应有的作用，内部审计工作得不到应有的重视和支持。 　　（ 2）人员素质不高。会计队伍迅速扩大，但对会计人员的思想教育、业务培训没有跟上，有些培训流于形式，根本起不到提高会计人员素质的作用。 　　2.企业缺乏有效的激励和约束机制 　　一些企业内部控制制度建设仅仅体现在规章制度的文本发放层面，实际工作上并没有切实对企业管理层、员工的工作进行考核，缺乏有效的激励约束机制，使企业内部控制制度形同虚设。 　　3.过于强调内部控制预防性目标，忽视内部控制的经营性目标 　　内部控制是企业进行内部管理的需要，是管理控制系统的一部分，其根本作用在于衡量和纠正企业工作人员的活动，以保证事态的发展符合计划的要求。它要求按照目标和计划，对企业工作人员的业绩进行评价，找出消极偏差之所在，采取措施加以改进，以提高企业的经营效率和效益。 　　三、内部控制对于企业可持续发展的重要性 　　在企业市场环境日益复杂、市场经济高速发展的今天，内控对于企??可持续发展的重要性不言而喻。具体说来，它主要体现在以下几个方面： 　　1.对企业文化的影响 　　（1）内部控制影响企业信誉的形成。企业的良好信誉是企业赖以生存和发展的根基,是企业的无形资产。内部控制应使企业管理层和其他成员都应当做到：严格一致地保持诚信行为和道德标准；加强企业的内部审核制度；发挥董事会的职能，使其客观监督企业的高层管理阶层；使员工认识到维护企业信誉是自己的神圣责任，逐渐强化员工的企业信誉意识。 　　（2）确立企业的经营风格。内部控制对企业经营管理及其活动过程进行检查、约束和调节，使企业经营者明确：对待和承担经营风险的方式；依靠文件化的政策、业绩指标以及报告体系等与关键经理人员沟通；对财务报告的态度和所采取的措施；对信息处理以及会计职能、人员所持的态度；对现有可选择的会计准则和会计数值估计所持有的谨慎或冒进态度。 　　（3）明确管理者的职责与权限。内部控制强调对于组织内的全部活动要合理有效地分配职责和权限，并为执行任务和承担职责的组织成员，特别是关键岗位的人员，提供和配备所需的资源并确保他们的经验和知识与职责权限相匹配。 　　2.内部控制影响企业对信息的??感性 　　（1）内部控制影响企业管理指令被贯彻执行。内部控制如果建立有效的监督和激励机制，就会把员工的职责和利益有机地联系在一起，从而调动员工工作的积极性和主动性，发挥员工的主人翁精神，使管理层的决策得到顺利落实。 　　（2）内部控制加强了企业和职工的信息沟通。内部控制系统保证信息在企业内部各层次中的畅通，使员工能够知悉其营业，清楚其所担负的特定任务，了解内部控制制度的各项规定、它们如何生效；员工在执行任务时，一旦有非预期的事项发生应采取什么行动，并预防再度发生。 　　3.内部控制影响企业风险评估的能力 　　在建立信息系统之前，企业的内部控制制度往往是一堆文件和手册，执行过程也只能是定期地检查和评估。这使企业风险评估缓慢，企业不能及时规避风险。信息系统使得动态和实时控制成为可能，内部控制也由以事后的监督检查为主变为事前和事中控制模式，更好地体现出基于预测和预防的风险评估机制。 　　4.内部控制影响企业的管理决策 　　（1）影响高层管理人员的战略决策。高层管理人员的职责是制定组织的总目标，掌握组织的大政方针，评价整个企业的绩效。其控制活动因很多不确定因素，存在变量，是一项复杂的工作。其控制活动结果是形成企业计划。 　　（2）影响中层管理决策。中层管理人员负责贯彻执行高层人员所制定的重大决策，监督和协调基层管理人员的工作。中层管理的输出是生产调度和完成计划的测度。 　　（3）影响基层管理人员。基层管理人员也称第一线管理人