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浅谈内部控制中货币资金控制 　　摘 要:货币资金控制是企业内部重要组成部分,货币资金的内部控制主要是现金管理与内部控制和货币资金总体控制两部分。只有内部控制中的货币资金控制得到很好的处理,才能使企业走向良性发展。 　　关键词:货币资金;控制;威胁因素 　　 　　企业的内部控制思想源于委托-代理。由于委托人和代理人利益经常不一致,所以,在委托人看来,代理人会做出非最优决策和出现投机行为;而在代理人看来,委托人约束自身行为的原动力不足。委托-代理是一对矛盾的统一体,内部控制不可能消除一切滥用职权的可能性,而是创造一种防范滥用职权而投入的成本与滥用职权的累计数额之比呈合理状态的机制。 　　实际工作中,企业内部控制主要包括货币资金控制、实物资产控制、对外投资控制、工程项目控制、采购与付款控制,筹资控制,销售与收款控制,成本与费用控制及担保控制。而货币资金控制是最基本的控制。 　　一、货币基金内部控制的概念 　　货币资金指以货币形态存在的资产,是流动性最强的资产,企业日常的货币资金主要包括现金,银行存款和其他货币资金;随着社会的发展,其他货币资金包括越来越多的内容:银行汇票存款,银行本票存款,信用卡存款,外埠资金,信用保证金存款,存出投资款等。 　　货币资金内部控制在实际业务中容易失控主要表现在以下方面 　　一是少列收入和截留各种现金收入;二是公款私用,挪用资金;三是虚报冒领,虚列支出;四是涂改凭证,虚构内容;五是延迟入账,挪用现金;六是重复报销,贪污现金;七是出借账号,违规操作;八是库存现金超额存放;九是白条报销,白条抵库;十是未经批准坐收坐支;十一是非法集资或违规借出资金;十二是私设账外账(小金库)等。 　　二、货币基金控制的内容 　　根据货币资金在实际业务中容易失控的地方,货币资金内控中应该加强货币资金的管理,通过内控降低企业财务风险,监督资金使用的合法性和合理性,提高货币资金的使用效益并保证货币资金的安全完整。 　　企业发展的实际工作中,货币资金的内部控制主要是两个大的方面,一是现金管理与内部控制;二是货币资金总体控制。 　　(一)现金管理与内部控制 　　??金的控制主要有现金的适用范围控制,库存现金限额的控制,现金收支的日常管理。 　　根据国家现金管理制度和结算制度的规定,企业收支的各种款项必须按照国务院颁布的《现金管理暂行条例》的规定办理,并按规定的范围内使用现金,企业可以用现金支付的款项有:职工的工资津贴,个人劳务报酬;根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各项奖金;各种劳保福利费用及国家规定的对个人的其他支出;向个人收购的农副产品和其他物资的价款;出差人员必须随身携带的差旅费;结算起点(1000元人民币)以下的零星开支及中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。现金库存限额是指为保证各单位日常零星开支按规定需要留存现金的最低限额。库存现金的限额由开户银行根据开户单位实际需要和距离银行的远近等情况核定,一般单位按照3~5天的零星开支所需要的现金确定。距离银行较远或者交通不方便的开户单位,银行最多可以根据企业15天的正常开支需要量来核定库存现金的限额。正常开支不包括每月发放工资和不定期差旅费等大额现金支出。库存现金一经核定,必须严格遵守,不能任意超额,超过限额的现金应于当日终了前及时存入银行;库存现金低于限额时,可以签发现金支票从银行提现。现金的日常开支管理包括当日收存现金必须当日送存开户银行,企业支付现金必须从库存现金或开户银行提取,不得从收入中直接坐支;企业从开户银行提取现金应当写明用途,由本单位财务部门负责人签字盖章,经开户银行审核后,予以支付现金;企业采购地点不固定,交通不便需要支付现金采购大宗货物,必须经开户银行审核同意;不准用不合规的白条顶替现金,即不得“白条抵库”,不准用银行账户代其他单位和个人存取现金;不准将单位收入的现金以个人名义存储,不得保留账外公款,私设“小金库”等。 　　(二)货币资金总体控制 　　在货币资金的整体控制中要注意以下几个方面,一是要严格实行内部牵制制度;二是对货币资金的收支要有合法的原始凭证为依据;三是对货币资金应实行预算管理;四是货币资金的管理要实行授权原则;五是应序时逐笔进行会计纪录;六是按照规定的程序进行货币资金的支付。 　　三、货币内部控制解析 　　按照内部牵制的原则,货币资金收支与记账岗位应分离;货币资金的经办人员与货币资金的审核人员应分离。即办理货币资金不相容岗位应分离,相关机构及人员应该相互牵制,以确保货币资金的安全。经办人员根据合法的原始凭证填列必要的内部凭证,在预算范围内根据授权原则由各级负责人对收入支出的合法性,真实性,合理性审批后,到财务部办理收入和支出手续。财务部门主管会计人员应对业务部门的收入、支出的原始凭证的合