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浅谈做好事业单位内部控制有效策略 　　摘要：本文从事业单位内部控制的现状分析事业单位内部 “失控”的主要原因并针对原因提出做好事业单位内部控制的几方面建议。 　　关键词：事业单位 内部控制 问题 策略 　　 　　 一、概述 　　事业单位内部控制是指为贯彻执行党和国家的各项法律法规、政策方针，保证财务等相关信息完整真实，提高资金的使用效率和效果，合理保证国有资产的安全和完整，促进事业单位良好有序的运转，更好的完成国家交给的各项工作任务。但是当前一些事业单位对内部控制不够重视，造成内部控制松弛，管理混乱，重大经济案件时有发生，国有资产严重流失。因此制定一套可操作性，实用性强的合理完整的内控制度是十分必要的。 　　 　　 二、目前事业单位内部控制存在的几方面问题： 　　（一）事业单位内部控制意识淡薄 　　当前，有相当一部分事业单位缺乏内部控制理念，认为内部控制需耗费大量的人力、物力，而所产生的经济效益又难以确定。因此一部分事业单位的领导对内部控制认识不足，也没有意识到内部控制所具有的重要意义，把内部控制只是当成一种会计过程。还有的事业单位只注重制度的制定，忽略了其执行情况和执行效果，导致内控制度的制定只是走过场，更难以发挥其应有的作用。 　　（二）事业单位缺乏完善的内控制度 　　目前，众多事业单位没有结合自身业务特点设计一套系统完整的内控体系。 　　首先，事业单位内部没有书面成文的内部控制制度，有的单位用财经制度或其他制度代替内部控制制度，一旦单位真的出现了各种问题找不到相应的依据和规范。许多事业单位虽然根据相关法律法规制定了内部控制的实施细则，对本单位的经济活动能起到一定的约束和规范作用，但由于主客观的许多原因，执行效果并不显著。 　　其次，内控制度的方法体系还不完善。例如必威体育精装版颁布的《会计法》、《内部会计控制规范》都对健全内部控制制度的问题作了相应的规定，但是事业单位在具体的执行过程中，往往会由于内部控制制度不健全，没有实现有效的管理，难以监督制度的具体落实。 　　再者，内控制度的执行力欠缺。因为事业单位内部控制制度先实行的是“授权监督”机制，而这种机制很容易造成内控失效。在社会公众对事业单位的监督作用极其微小的状况下，个别事业单位很容易造成“公众利益部门化，部门利益个人化”。 　　（三）会计专业化人才队伍建设薄弱 　　在建国以来，我国事业单位在人才引进和培养方面只重视某一专业领域的技术而忽视了对财会等“辅助”岗位的专业人员的培养。有些人员都没有基本的法制观念，盲目工作，缺乏对违法违纪行为的辨别能力，在执行会计制度、法规的过程中很容易出现偏差和错误，从而给单位造成恶劣的影响也国家造成不应有的损失。 　　 　　 三、建立健全事业单位内部控制的有效策略： 　　(一)强化事业单位人员的内控意识，提高内控人员素质 　　首先，必须强化事业单位负责人的内控意识，进一步明确其工作职责。单位领导要从思想上意识到内控制度的执行有利于各项活动在法律规定的范围内顺利进行。其次，还要提高事业单位会计人员的内控意识。单位领导要制定一套统一的内部会计控制制度。一是提高财务人员的素质。制定具体的培训计划，通过培训使事业单位的会计人员政策法律意识不断增强，知识不断更新，技能不断提高，执行和监督能力不断增强。二是坚持不相容职务相互分离，确保不相容机构和岗位之间职责明确，相互制衡、相互监督，从而预防发生错误和舞弊，以保证会计记录的真实与完整。三是认真抓好会计基础工作规范，使会计业务处理规范化、标准化。 　　另外，建立一支高素质的财会队伍是内部控制制度有效执行的重要保障，也是强化事业单位内部控制的必然要求。注重单位财务文化的培养和会计职业道德建设，提高会计人员的素质，从而保证会计工作的质量。事业单位只有建设一支专业技术过硬、自律性强、思想业务素质好的财务队伍，才能在内部控制工作中充分发挥积极作用。 　　（二）完善事业单位内部控制制度 　　目前国家还没有出台专门针对事业单位内部控制的指导性的规范。事业单位应根据当前的法律法规及本单位实际的业务情况制定一套全面，合理，可操作性强，行之有效的内部控制细则。其次，要建立完善的会计人员岗位责任制度，合理设置会计岗位，配备岗位人员，制定会计岗位的考核及奖惩办法，确定全员性、全程性的行为规范制度。同时还要完善预算制度。把单位预算和内设部门预算统一起来，要完善部门预算的调整制度，明确规定调整的时间、方法、程序等；事业单位的预算规定了单位支出方向和支出规模水平，它是内部控制重要的手段之一。 　　（三）建立岗位责任制，加强内部审计建设，完善自我评价体系 　　事业单位应按照不相容职务分离的原则，合理设计会计及相关工作岗位，明确职责权限，形成相互制衡机制。以货币资金支付会计控制环节为例，货币