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东北三省省内县际间财力差异比较研究 　　 摘 要：作为一种财政再分配工具，转移支付的均等化效应在中国的各省份不尽相同。通过1999―2004年的县级数据，测算了东北三省（黑龙江、吉林、辽宁）的省内县际间初始财力差异、最终财力差异及其构成。比较研究显示，为进一步提高转移支付的财力均等化效应，缩小省内县际间最终财力差异，黑龙江省应提高因素法转移支付的标准合理性；吉林省应在专项转移支付分配中尽量向欠发达县倾斜；而辽宁省则应进一步缩小保护既得利益的税收返还。 　　 关键词：县际间财力差异；转移支付；均等化效果 　　 中图分类号：F812 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2012）10-0021-05 　　 　　 引言 　　 1994年分税制改革对中国的政府间财政关系做出了很大调整。中央通过和地方划分税种，分设国税、地税两套税务机关，汲取了大量的收入，提高了中央财政的“两个比重”。但伴随财权不断上收的是事权、事责的不断下移。下级政府尤其是县级政府的财政资源严重依赖于政府间转移支付。在2002年的所得税收入分享改革后，中国进一步集中了财政收入。这些财政改革的目的之一就是通过加强更高层级政府的收入集中能力来实现地区间的再分配，从而缩小下级政府间的财力差异。分税制改革距今已有十余年，缩小地区间财力差异的改革初衷在多大程度上得以实现，有待于实证研究的进一步检验。从文献中我们可以发现，现有的研究主要聚焦于分析省际间的财力差异以及中央对省转移支付的均等化效果。然而在中国，县级政府才是提供公共服务的最基本单位，因此我们应更多地关注转移支付体系在缩小县际间财力差异上是否发挥了积极的作用。更进一步，分税制改革主要规范的是中央与省之间的财力分配关系，而省以下的财政分配体系，包括转移支付体系却不尽相同。中间层级政府尤其是省级政府在中央均等化政策的执行过程中扮演着至关重要的角色。黄佩华等[1]就曾指出，省级以下政府的省内不平衡至少与省级不平衡一样严重。世界经济合作与发展组织[2]的研究也表明，“将衡量人均财政支出不均等性的泰尔系数分解可知，2002年观察到的县级差异有63%来自于???内差异，其余37%来自于省际差异”。但是到目前为止，仅有少量文献研究省内财力差异以及转移支付对这些差异的缩小作用，包括：余珊、丁忠民[3]对1999―2002年间重庆市内各区县；江杰、李志慧[4]对1999―2003年间湖南省内各市；中共河北省委党校课题组[5]对2000―2005年河北省各市；中共河北省委党校课题组[6]对2004年广东等9个省内各市；以及Martinez- 　　Vazquez等[7]对2001―2002年间省内各县的研究。而本研究则将选择东北三省，即黑龙江、吉林、辽宁为研究对象，以1999―2004年为观察期，分析转移支付前后这三个省的省内县际间财力差异及其变化，从而根据实证分析反映出来的问题提出相应的政策改进建议。 　　 一、省内县际间的初始财力差异 　　 尽管相对于全国而言，同一省份的各个县在民俗风情、制度环境上更为接近，但它们在地理人口环境、产业结构、经济发展水平甚至征税努力程度上都存在着或大或小的差异，这导致了即便在同一个省，各个县的自有财力无论在总量还是人均量上都有所不同。为了摸清这种差异的具体大小，本文采用以人口加权的标准差系数CV0来衡量转移支付前省内县际间的初始财力差异状况，具体的计算公式为： 　　 CV0=/ 　　 Xk表示K县以财政供养人口平均的转移支付前可支配财力（简称为人均自有可支配财力），表示全省各县人均自有可支配财力的平均数；Pk表示K县财政供养人口占全省县级财政供养人口的比重数。按照上述公式测量的具体结果（见表1）。 从整个观察期来看，黑龙江（除2004年外）和吉林两省的县际间初始财力差异基本都低于当年全国平均水平；而辽宁（除2004年外）则基本高于当年全国平均水平。但从CV0的变动趋势考察，黑龙江和吉林两省的CV0分别以29.94%和16.05%的年均增长率扩大，远高于8.21%的全国年均增长率。虽然这两个省的CV0在2002年有过小幅下降，但这主要是由于2002年所得税收入分享改革带来的当期政策效应。以2002年为基点，在新的收入分配框架下，这两个省的县际间初始财力差异又重新呈现出扩大趋势。尤其是黑龙江，在2004年的CV0竟然陡增到1.63，是观察期初CV0的3倍之多，必须引起该省决策者的高度重视。而相比之下，辽宁的CV0虽然较高，但自2002年起呈现出逐步下降的趋势，其CV0在观察期末甚至比期初下降了0.01个标准差系数，说明辽宁的县际间初始财力差异的扩大得到了较好的遏制。 　　 二、转移支付后的省内县际间财力差异 　　 如果说省内县际间的初始财力差异是一次财力分配的结果，则转移支