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智能信息控制物联网下企业内部控制核心
智能信息控制物联网下企业内部控制核心
【摘 要】 随着物联网技术产业化进程迅速发展,基于物联网技术企业内部控制是一个急迫解决的问题。但是,基于物联网下企业内部控制与传统企业内部控制有何差别?企业内部控制建设模式与中心是什么?基于上述背景,文章着重回答了基于物联网基础下企业内部控制建设的核心是智能信息控制,并分析了智能信息控制需要解决的问题。
【关键词】 智能信息控制; 企业内部控制; 有关问题
随着全球物联网信息技术产业化向规模化、协同化和智能化进程的发展,基于物联网基础下企业内部控制建设的迫切性日益呈现。如:最近美国无人驾驶飞机失事,我国高铁、动车出现的事故等都是由于基于物联网上企业内部控制出了问题。但是,基于物联网下企业内部控制与传统企业内部控制中有何差别?企业内部控制建设模式与中心是什么?这些都需要理论预先进行回答。基于上述背景,论文着重回答了基于物联网基础下企业内部控制建设的核心是信息控制,并分析了信息控制需要解决的问题。
一、信息控制:企业内部控制发展史中重要却又经常被忽略的命题
(一)信息控制:企业内部控制发展过程中经常被忽略
企业内部控制发展经历了内部牵制、内部控制制度、内部控制结构、内部控制整体框架、风险管理整体框架等阶段。在这个发展史中,人们经常重视企业内部控制的对象、目标、要素、观念、范围、内容及过程等,但人们常常忽略了信息及信息控制。例如:虽然在内部控制整体框架阶段,美国反虚假财务报告委员会在1992年制定的《企业内部控制框架》中提到企业内部控制五要素:控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监控,特别强调信息和沟通的作用。具体请看图1。信息和沟通贯穿上述五要素的始终。
但是,信息控制的重要性却被美国反虚假财务报告委员会2004年制定的《企业风险管理柜架》(Enterprise Risk Management,ERM)(2004)所忽视。反虚假财务报告委员由于强调风险识别、评估与控制在企业内部控制建设的重要性,在COSO报告(2004)中把企业内部控制五要素分为八要素:内部环境、目标??定、事项认识、风险评估、风险反应、控制活动、信息和沟通、监控,也仅把信息和沟通作为一个要素,而把原来信息和沟通贯穿五要素的始终论断删除。企业内部控制的立方体在图2中可以看到。
总之,信息控制在企业内部控制发展史中是个经常被忽略而又重要的一个命题。
(二)信息控制在企业内部控制中是重要的
1.企业内部控制,不仅是制度建设问题(产权问题),更重要的是管理建设问题
一般说来,许多人认为,企业内部控制建设侧重内部建设的制度建设,从法律(产权)角度如何在企业内部控制建设中控制人过度的贪婪和惊人的权力滥用。其实,这种观点是有偏见的。实际上,企业内部控制建设不应该只注重内部控制的法律层面。也就是说如何才能保证企业经营管理过程中企业利益相关者(特别是经营管理层)避免触犯制度或法律。与之相反,更应该关注企业经营管理过程中企业利益相关者(特别是经营管理层)的管理角色,关注企业董事会的管理领导能力、公司战略方向、公司内部控制评价等方面的内容。许多企业内部控制的制度看起来是完美的内部控制体系,但是它们仍然会走上歧途,或无效,其原因就是它们不是企业内部控制的管理体系。
2.企业管理的核心是信息,信息控制在企业内部控制中是重要的
(1)产权理论的证据
产权理论中有一个基本的原理:如果交易成本为零,产权界定是没有必要的。也就是说,信息成本不为零时,企业产权界定是有必要与有价值的。这是当前产权理论所普遍认识的。但这个定理也说明:信息成本已经是产权改革的前提条件。实际上,信息成本是一个生产力与生产关系共同决定的产物。它并不是一个可以假设的东西,而是企业所有经济行为必须重视的东西。西方经济理论已经证明,信息完全或信息对称下,企业资源会自动达到最优配置与充分利用的。因此,信息透明是企业内部控制的基本前提;不同的信息透明程度,企业的内部控制是有差别的。
(2)企业内部控制理论与实务的证据
在企业内部控制理论中,信息透明度一直受到人们的关注,虽然在实务中它并不受到人的重视。“透明度是运作良好的公司内部控制体系的基本要素。面向利益相关者的公司信息披露是实现公司透明度的主要手段。”信息不对称的存在会导致管理者比当前或潜在的投资者或企业利益相关者更加了解公司的活动和财务状况,从而使企业所有的利益相关者处于不利的地位。Cadbury Report(1992)就认为,“市场的生命线是信息,而相关信息流动不畅反映了市场的不完善……公司的活动越透明,它们的证券估值越精确。”因此,信息披露在公司内部控制中的作用重大。Farrar and Hannigan(1998)
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