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施工企业加强内部控制策略分析 　　摘要:随着现代企业制度在我国的广泛建立,加强和完善企业内部控制制度已经成为企业发展最为关注的课题。对于建筑施工企业而言,科学有效的内部控制制度的建立和实施,有助于施工企业经营管理目标的实现,提高了施工企业的竞争力,对建筑施工企业的发展意义重大。本文提出了施工企业加强内部控制应遵循的基本原则,在阐述目前施工企业内部控制存在问题的基础上,分析了解决这些问题的基本策略。 　　关键词:施工企业;内部控制;内部审计 　　 　　现代企业制度的建立要求企业建立并完善内部控制制度,它是提高企业竞争力,使企业在市场中得以生存和发展的重要保障。施工企业的生产和经营活动比较特殊,其产品的生产周期长,投资额较大,产品具有异质性特征,企业的生产活动面临较大风险,因此,加强和完善内部控制制度对施工企业意义重大。 　　首先,内部控制制度的建立规范了企业会计核算,防止了会计错误和舞弊行为的发生,保证了会计信息的真实性和可靠性,有利于管理者做出正确的管理决策。 　　其次,内部控制制度中有关企业资产的规定,加强了对企业生产资料的控制和管理,有力的防止了企业财产的流失,有利于降低企业施工非正常损耗,提高了经济效益。再次,内部控制制度是企业对自身的内部约束,贯彻和执行了企业内部的规章制度,使企业资源能够真正得以合理高效的配置和利用,提高了企业经营效率。 　　 　　一、施工企业完善内部控制制度应遵循的原则 　　 　　(一)全面性原则 　　全面性原则要求施工企业在完善内部控制制度时,要对企业各方面、全体员工以及施工的全过程实行全面管理,在企业的各项工作流程中落实内部控制制度,以确保内部控制的实施效果。在对全体员工进行管理时,针对企业的各部门进行责任细化,对企业的各种规章制度进行完善,以使内部控制的责任落实到每个员工。加强对施工过程的监督监管,尤其要关注施工质量和安全以及控制施工成本,在项目施工进展的各个阶段都要制定相应的控制措施,保持政策的连贯性和一致性,使施工项目自始至终都能得到有效的管理。 　　(二)合规合法性原则 　　国家制定了一系列法律??规和相关政策来约束和规范企业的生产经营活动,对企业的管理活动起着强制性或指导性作用,因此,施工企业建立内部控制的基本前提是符合国家有关法律法规的要求,贯彻和执行相关政策规定。同时,国家的宏观调控政策是对国民经济的规范和指导,也影响着企业生产经营的方向,是施工企业各项经济活动的指南。从而,施工企业应在遵守国家法律法规,顺应宏观调控政策的基础上,根据自身的实际业务特点,制定和完善符合自身发展要求的内部控制制度。 　　(三)不相容职务相分离的原则 　　建立内部控制制度的基本实施原则就是确定企业内的不相容职务,制定相关政策,防止一个人兼任企业不相容职务,以防止舞弊行为的发生。企业不相容职务若由一个人担任,就可能产生错误和舞弊,而且相关人员能够掩盖其错误与舞弊行为,使企业遭受损失的同时面临巨大的风险。因此,不相容职务必须由不同的人员担任,以防止不正常行为的发生。例如,在材料采购时,有权审批材料采购的人员不能同时从事具体采购工作;填写购货发票的人员不能兼任审核人员;仓库保管员负责登记材料的数量,管理材料的收、发、存工作,而会计人员负责相关的账务处理。 　　(四)成本效益原则 　　施工企业是自主经营、自负盈亏的法人主体,其各项经营管理活动都必须控制成本,以最大化企业效益,因此,企业在进行内部控制设计时必须贯彻成本效益原则。在制定和完善内部控制制度时,随着控制环节和关键点的增多,内部控制成本也相应增加,控制的措施也越来越复杂。虽然较多的控制环节能较好的发现问题,但高成本的内部控制制度使得企业无法承受,具体的实施效果也难以保证,这就要求企业必须运用科学合理的方法,在保证内控效果的同时,尽量减少不必要的控制环节,以降低控制成本。例如施工企业可以合理规划和设计会计信息系统,通过内部计算机网络来传递会计信息,在提高信息流动性的同时,系统的自我审核功能也有利于减少内部控制人员工作量,控制内控成本。 　　 　　二、施工企业内部控制制度存在的问题 　　 　　(一)公司治理结构基础不合理 　　作为现代企业制度的核心,合理的公司治理结构是施工企业能够建立高效内部控制制度的基础,也是内部控制制度发挥作用的重要保证。为了实现经营管理目标,管理当局建立了一系列规则和政策,内部控制制度是其重要组成部分。但是,现代公司治理结构在我国施工企业初步建立,决策权、监督权和经营权还未完全理清,没有明确各法人主体的权利和责任,在实际运作中,董事会、监事会和经理层人员交叉任职的现象还比较普遍。 　　(二)相关控制制度不健全 　　施工企业在设计内部控制制度时,并未遵循全面性原则,一味简化控制程序,使得