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中国人民大学公共管理硕士核心专业课程公共部门经济学The Economy Of The Public Department 第十二章 税收效应分析 税收中性原则 税收应保持中性，不对纳税人的经济选择或经济行为产生任何影响，不改变纳税人在消费、生产、储蓄和投资等方面的抉择，这种理论被称作“税收中性原则”。 税收与生产者行为 经济学家用实现利润最大化来解释生产者行为。 生产者行为指生产者在如何运用自己可以支配的各种生产要素以实现利润最大化目的方面所作的各种抉择或决策。 税收对纳税人作为一个生产者的行为的影响，主要是通过税收对市场价格机制的干扰来完成的。 税收对市场价格的影响 税收对市场价格的影响，表现在政府课税之后会使课税商品出现两种价格——消费者支付的价格和生产者实际得到的价格。两者之间的差额，即为税收的数额。 从量计征下税收对消费品价格的影响公式： Pd=Ps+t 从价计征下税收对消费品价格的影响公式表： Pd=(1+T)Ps 税收对生产者选择的替代效应 不论税款由生产者缴纳还是由消费者缴纳，其结果是同一课税商品出现两种价格——消费者支付的含税价格和生产者实际得到的不含税价格。 消费者支付的价格上升和生产者实际得到的价格下降代表消费者和生产者因政府课税而承受的损失。 从整个社会的角度看，因政府课税而造成的课税商品产量的减少，才是真正意义上的经济损失。 政府的课税造成消费者面临价格上升，生产者面临价格下降，这又进一步导致需求量和供给量的减少，从而使均衡产量缩减。 由于生产者所面临的课税商品的价格相对下降，造成生产者减少课税商品或重税商品的生产量，而增加无税商品或轻税商品的生产量，即以无税商品或轻税商品替代课税商品或重税商品。 税收对生产者选择的收入效应 税收对生产者选择的收入效应，表现为政府课税之后，会使生产者可支配的生产要素减少，从而降低了商品的生产能力，而居于较低的生产水平。 税收与消费者行为 消费者行为指消费者在如何使用自己既定的收入来达到最大的满足程度方面所作的各种抉择或决策。 税收对纳税人作为消费者的行为的影响表现为替代效应和收入效应。 税收对消费者选择的替代效应，表现为政府对商品课税之后，会使课税商品价格相对上涨，造成消费者减少对课税商品或重税商品的购买量，而增加对无税商品或轻税商品的购买量，即以无税商品或轻税商品替代课税商品或重税商品。 税收对消费者选择的收入效应，表现为政府课税之后，会使消费者可支配收入下降，从而降低商品的购买量，而居于较低的消费水平。 税收对劳动投入的替代效应 税收对纳税人在劳动投入方面的替代效应，表现为政府课税会降低劳动相对于闲暇的价格，使劳动和闲暇两者间的得失抉择发生变化，从而引起纳税人以闲暇代替劳动，政府课税会造成劳动投入下降。替代效应的大小，在课征所得税情况下，由其边际税率决定。 随着工资水平的提高，劳动力的供给倾向于增加；随着工资水平的下降，劳动力的供给倾向于减少。 如果生产者支付的工资仍维持在原水平，劳动者实际得到的税后工资必然小于原工资。由于劳动者对劳动力的供给是根据其实际得到的工资水平决定的，随着实际工资水平降低，劳动力的供给倾向于减少。 税收对劳动投入的收入效应 税收对纳税人在劳动投入方面的收入效应，表现为政府征税会直接压低纳税人的可支配收入，从而促使其减少闲暇等方面的享受，为维持以往的收入或消费水平而倾向于更勤奋地工作。政府征税反而会促使劳动投入量增加。 收入效应的大小，则由纳税人的总收入与其缴纳税款的比例即平均课税率决定。 不同税种对劳动投入的效应比较 比例所得税较之同额(收入效应相同)的累进所得税能更多地激励(或更少地妨碍）人们增加劳动投入。因为比例所得税的边际税率和平均税率相等，而累进所得税的边际税率大于平均税率，所以累进所得税的替代效应大于比例所得税，或者说比例所得税的替代效应小于累进所得税。 具有累退性质的商品税较之同额(收入效应相同)的累进或比例所得税对劳动投入有更大的激励作用。因为累退税的边际税率低于平均税率，比例税的边际税率等于平均税率，所以累退税的替代效应小于累进税或比例税。 私人储蓄及其决定因素 储蓄函数是指储蓄与决定储蓄的各种因素之间的依存关系: S=f(Y、R、W、X) S代表储蓄，Y代表税后的可支配收入，包括现期和预期的收入，R代表税后的利息率或实际收益率，W代表净财富，X代表其他因素。 决定储蓄是：收入、利息率和净财富。 税收对私人储蓄的效应是通过税收对个人可支配收入和税后利息率的影响来实现的，并分别表现为收入效应和替代效应。 税收对私人储蓄的收入效应 税收对纳税人在私