2012年财经法规考试教材重点整理.docVIP

我国现行的主要税种： 增值税、消费税、营业税、关税、企业所得税、个人所得税、资源税、印花税、契税、房产税、土地增值税、 城镇土地使用税、城市房地产税、城市维护建设税、耕地占用税、车辆购置税、车船税、车船使用牌照税、船舶吨水 增值税 增值税 以商品(含应税劳务)在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税 《增值税暂行条例》：增值税对我国境内销售货物或提供加工、修理修配劳务、进口货物的企业和个人、对货物销售或提供劳务的增值额和货物进口金额为计税依据而可证的一种流转税 生产型增值税 收入减去成本后的余额为法定增值税；对购入的固定资产的进项税不做抵扣 收入型增值税 对固定资产折旧作为抵扣，每一个按照折旧的额度来缴纳 消费型增值税 购置的固定资产所含的税款，在购置当期全部一次扣除，我国于2009.1.1实行 纳税人 我国境内销售货物(不动产除外)、提供（加工、修理修配）劳务、进口货物的单位和个人 增值税税率 基本税率(17%) 优惠税率(13%) 农副产品/废旧图书(3%) 运输发票(7%) 零税率 出口税率退税( %) 按（经营规模） 分类 一般纳税人 年营业连续12个月月营业额大于80万 企业型单位 经常发生增值税应税行为 小规模 纳税人 1.年营业连续12月月营业额小于80万 2.个体经营者 3.非企业型单位 4.不经常发生增值税应税行为的企业 5. 经营规模小 6.会计核算不健全 统一税率：3%，征收率的调整由国务院决定 一般纳税人 抵扣的进项税额 1. 购进货物或应税劳务的进项税额，为从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额 2. 进口货物的进项税额，为从海关取得的完税凭证上注明的增值税额 3. 向农业生产者购买的免税农产品，向小规模纳税人购买的农产品，按买价和13%扣除率计算进项税额 4. 外购或销售货物(固定资产外)所支付的运输费用(代垫运杂费外)，根据运费结算单据(普通发票)所列的运费金额，按7%的扣除率计算进项税额扣除(随同运费支付的装卸费、保险费等杂费不计算在内) 小规模纳税人 认定标准 从事货物生产或提供劳务（或以此为主业并兼营货物批发或零售）年应税销售额：50万以下 从事货物批发或零售：80万以下 年应税销售额超过小规模纳税人标准的个人、非企业单位、不经常发生应税行为的企业 纳税时间 A: 收讫销售款项或取得索取销售款项凭据的当天,先开具发票的为开发票当日; B: 纳税人进口货物,为报关进口当天 C: 增值税扣缴义务发生时间为纳税人增值税以为发生当天 纳税期限 1、3、5、10、15日、1个月、1个季度 纳税地点 固定业主:其机构所在地主管税务机构; 如到外地:向其机构所在地的主管税务机关申请[外出经营活动税收管理证明],向其机构所在地的主管税务机关申报; 没证明的:销售地或劳务发生地的主管税务机关 非固定业户：销售地或劳务发生地的主管税务机关 进口货物：报关地海关 当期应纳税额 = 当期销项税额 — 当期进项税额　= 当期销售额 × 适用税率 — 当期进项税额 销项税 = 销售额 × 适用税率(一般为17%) 销售额 不含税的销售额 = 含税销售额 ÷ (1+17%)----1.17% 增值税的 计税依据 A: 纳税人销售货物或提供应税劳务时向购买方或承受应税劳务方收取的全部价款和价外费用 B: 不包括在销售额内的款项：向购买方收取的进项税额和其他符合税法规定的费用 C: 如销售货物是消费税应税产品或进口产品，全部价款中包含消费税或关税 消费税 概念 对消费品和特定的消费行为按【消费流转额】征收的一种【商品税】 分类 一般消费税 对所有消费品普遍征税 特别消费税 特定消费品征税 纳税人 在中国境内从事生产、委托加工及进口应税消费品的单位和个人 特别消费税 对我国境内从事的生产、委托加工、进口应税消费品的单位和个人，对其应税消费品征收的税 计税方法 1、从价定率征收 2、从量定额征收 3、从价定率和从量定额复合征收 税目 14个 烟 酒和酒精 化妆品贵重首饰及珠宝玉石 鞭炮烟火 木质一次性筷子 实木地板 游艇 球具 摩托车 小汽车 成品油 汽车轮胎 高档手表 高尔夫球 税率 比例税率 粮食白酒：20% 摩托车根据气缸容量3%、10% 小汽车根据气缸容量1%--40% 定额税率 黄酒、啤酒、汽油、柴油：按单位重量或体积确定单位税额（从量定额征收） 从价定率 消费税 = 销售额 × 税率 (含消费税，不含增值税的销售额；向购买方收取的全部价款和价外费用) 不含增值税 销售额 应税消费品的销售额中未扣除增值税税款，不得开具增值税专用发票而发生的价款和增