萨班斯法案对于我国公司治理方面的启示——从内部控制和外部治理两个方面来看.docVIP

萨班斯法案对于我国公司治理方面的启示——从内部控制和外部治理两个方面来看 管理学戴12009.07管理观感萨fJI用gt;n案rg::fH国公司出盟白面回启示一-AA阳回报制ffiD9~g8}臼踵而1#039;;JJ面荒雷徐怡然/上海财经大学[摘要12001您能源巨头安然公司的破产，2002年t贯通公司的会计丑阕等一系列.t市公司及证券市场的B.闺促成了2002:C手萨班斯·奥克斯利法案的颁布。该法案从内部惶制与外部治理两为面对立市公司的会计，审计等一系列财务及法律问题伟了全面的严格的规定。本文着重分析了我国上市公司在内部烧制与外部治理15商存在的问翩，并结合sox法案的相关规定，始出了…些启示相~激建议。{关键词]萨现斯;内部控制;外部治理:启示2仰1年能跟日头安然公叫的破产，2002年世通公司的会计:H.闻等个为公叫实现目标提供有效保证的过程。间时，股东期望董事会等一系列上市公叫歧证券市场的优闻促成了2闲2年萨班斯·奥克斯利法机构依据这些控制相互架来管理和控制公司丽l怖的重大风险。可见，案(以下简称SOX)的颁布。这部复杂的法案被称为自19:10年代一个有效的科学的民至具有陆律效力的内部腔制~架可以It.??J时成为企最早的ì.tE券法规以来在公司的理领域最具变革性的法袋，其主要目的业经营者的执行依据和所有者的评判依据，从而省t:r企业自己搞可归结为6个增强和I个减轻:增强上市公司会计监管委员会索的时间与随之产生的不必要的成本，大大提高组营活动的效率。(PCAOB)的职能，增强审ìt人员的拙Il.:性，增强上市公i:iJ的社会责然而，我间目前不例没有一苦苦完榕的统一的内部控制框架体系，阳任意识，增强财务披撮，增强证券交易委员会(SEC)的资顿与权力，且在法律服剧也缺乏相州的支持。在目前我国的《公司出》和《证增强企业财务把罪的摇阴力度以提减轻证券分析师的利益冲突。券法》中，都没有明确安求公Ii]要建立有效健全的内部控制制度η该讼案从内部榨制与外部治用两方阔对上市公叫的会计，审计此外.i证监会的一些规范性文件对于内部按制的实施也不具有强制等…系列财务及法律问题!作了余jlij的严格的规定。在内部按制方闹，力。(21可以说，有关方面仪注重政策的制汀而忽略了体系的标准化与该rt案的第ω4条款明确规定了管理应用尿桐、世哎和维持一个附有政策的陆律效力使得很多内部控制的要求成为r一纸空文，从而导的内部按制姑构的职责n该条款要求七市公司必须在年拟中提供内部致内部控制制度的贷彻缺乏可行例:与必要性。控制报告和内翻L控制i料介报做上市公司的管均屈和沌册会计师郁瑞(兰)内审部门缺乏独立性，内部人控制现象严寰。我间现要对企、I~的内部控制系统做出i料角注册会i十师压amp;句以才公i:iJ1守3啦!丢行的的公司治理模戎董事会、监事会相分离，并且在董事会下设审计i料占过程以及内控系统结论进行相应的检绞并出具正式意见。在外部委员会，这种怡理模式本身不利于保持审汁委员会的独在性。原肉拍照方面.该法案日在」现过上市公叫食i十监督委员会(PCAOB)和lì正挣在子，阔前我回上市公IiJ布一半以t由回有i-amp;收改彻IJr由j成，董事会交易委员会(8巳C))J时如才上市公叶的法律监管;通过审计师定期轮换，的人员组成极不什理r董事会成员往件-由企业高居管理人员和大股对审计师提供咨询服务进行限制等措施提高外部审计机构的独立性东根据自己利益屈服的内部人细成.过样的人员设置使监事会勾审此外i实践船王畏求证券交易委员会(SEC)彻阳相关法规来确保分有íiJ币的计委员会丧失f独立性，对公司内部控制的有效性形成隐患。国业务不受真所在投资银行业务的利:fut冲突。此，拥布一支独立做好，业务能力强，人民素质高的内íl1队伍对…、我国企业内部控制存在问题及sox带来的启示于一家企业的健版发展至关重嚣。SOX建议通过增1m独立董事的人数来提高故事会的独克性并且由监事会成接领导审计委员会来削弱内(一)对内部控制制度的敢要性认识不足。我同企业对内部控部人对审计部门的控制。此外，目前两方对于独立董事的界走路来制制度的敢要性认识不足，其缘由主要有两个。一方邸，由于内越严格，不仅本人过去相现在与其所任董事的公口j利益不挂钩.本人的部控制只是一套规植-amp;收财务活动、纯营活动的制度体系，其本身家庭成民丰要社会关系，建主要客户均供内向也不应该与该公叫有联系。并不能在楼产正在经济效峰，相反却会带来运营成本的增加.很多企一岭的9a方的创究甚全表明，董事会的独v.性与公司的债妓存在寓楼业不愿意为了执行完善的内部控制制f妇而牺牲利润。(11大多数挽回企的正相关联系。可见，遵循SOX的建议不但对于提高内审队伍的业认为，内部校制仪限于财务报袤的合规慌，剧此内部控制片是审独立性有直梭作用，而~对于整