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第二章中国税制 1.纳税人和负税人区别和联系？区别：（1）纳税人的规定解决了对谁征税，或者谁应该交税的问题。纳税人可以是自然人也可以是法人。自然人是在法律上形成一个权力与义务的主体的普通人，他们以个人身份来承担法律所规定的纳税义务。法人相对于自然人而言，是社会组织在法律上的人格化，法人是具有民事权力能力和民事行为能力，依法独立享有民事权利和承担民事义务的组织。（2）负税人是经济学中的概念，即税收的实际负担者，而纳税人是法律用语，即依法缴纳税收的人。联系：（1）不同税种，税收由纳税人自己负担，纳税人本身就是负税人。如各种所得税。有的税种和税目，纳税人与负税人是不一致的，如消费税的一些税目。纳税人虽是企业，但税款已包括在商品的价格之中，负税人是消费者。 2.比例税率的分类？（1）单一的比例税率：即一个税种只规定一个税率，如企业所得税采用的税率为25%。（2）差别比例税率：即一个税种规定不同比率的比例税率。按使用范围：第一，产品差别比例税率。对不同产品使用不同的税率，如消费税。第二，行业差别比例税，对不同行业采用不同税率，如营业税采用的税率。第三，地区差别比例税，按照不同地区规定不同税率，如原农业税采用的税率。（3）幅度比例税率：国家只规定最低税率和最高税率，各地可以因地制宜在此幅度内自由确定一个比例税率。 3.累进税率的优点缺点？（1）优点：在于最体现公平税负的原则，即所得多的多征，所得少的少征，最适合调节纳税人的收入水平。用累进税率征税后，纳税人之间的收入水平的差距就会缩小。（2）累进税率的缺点是在计算和征收上比较复杂。 4.定额税率的分类？（1）地区差别定额税率，指对同一课税对象，不同地区实行高低不同的定额税率。（2）幅度定额税率，如土地使用税。（3）分级定额税率，原车船使用税对机动船按净吨位多少，分级规定不同税额。 5.在确定纳税期限时应考虑？（1）根据国民经济各部门生产经营的不同特点和不同的征税对象决定。如企业所得税，以年所得额为征税对象，分期预缴，年终汇算清缴，多退少补的办法。（2）根据纳税人交纳税款数额的多少来决定。交纳税款多的纳税人，纳税期限核定短些，反之，纳税期限核定长些。（3）根据纳税行为发生的情况，以从事生产经营活动的次数为纳税期限，实行按次征收。（4）为保证国家财政收入，防止偷漏税，在纳税行为发生前预先交纳税款。 6.我国税收的分类？（1）按征税对象分类：a.对流转额的征税类。是在生产、流通或服务领域，按纳税人取得的销售收入或营业收入征收的税种。B对所得额的征税类。是按照纳税人取得的利润或纯收入征收的税种。C对资源的征税类。是对自然资源征税的税种。D对财产的征税类。是对纳税人拥有或使用的财产征收的税种。E对行为的征税类。是对特定的行为或为达到特定目的而征收的税种。西方经济学把税收分为三类：商品劳务类、所得税类和财产税类。（2）按计税依据分类：从价税和从量税。（3）按税收收入的归属权分类：中央税、地方税、中央和地方共享税。地方税主要指收入划归地方的税种，立法权限不划归地方，还是集中在中央政府。（4）按税负是否转嫁分类；直接税和间接税。直接税是由纳税人直接负担，不易转嫁的税种：如所得税、财产税等；间接税是纳税人能将税负转嫁给他人负担的税种，主要是对商品征收的各种税，如消费税、销售税、增值税等。（5）其他分类方法；a实物税和货币税。B一般税和目的税。C定率税和配赋税。 7.税负转嫁的方式？税负转嫁是指纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分地转移给他人负担的经济过程和经济现象。税负转嫁是一种经济现象，这种经济现象可能发生，也可能不发生。（1）前转。是指税负通过市场买卖，由卖方向买方转嫁，也就是指纳税人将其应纳税款通过提高商品价格的方式于商品交易之时，顺利向前转嫁给消费者，前转是税负转嫁中最为普遍的一种形式。（2）后转。是指税负无法通过市场买卖向前转给买方，而改为向后转嫁给上一环节的生产者或经营者。（3）消转，是指纳税人在无法将税负前转、后转的情况下，依靠自己的努力，提高劳动生产率，扩大生产规模，降低生产成本，使由于承担税负而造成的损失在新增利润中得到抵补，由于这种形式是纳税人自己把税负“消化”掉了，故称为消转。 8.古代亚当、斯密的税收原则？（1）平等原则，即个人为了支持政府，应该按照各自的能力，也就是以个人在国家保护之下所获得的收益为比例，缴纳税收。他所提出的平等原则包含三个观念：取消免税特权，因为当时欧洲各国，贵族僧侣享有免税特权，国家税收都是由中产阶层以及中产阶层以下的国民负担，税负分配极不公平；主张对于自然形成的财富的分配形态，不因国家征税而变更其分配比例，对于经济发展所需要的资本形成或储蓄。（2）确实原则，即个人应该缴纳的税收，必须明确规定，不可含混不清，征税者不可肆意征收。（3）便利原则，即税收的课