CPA税法课件第二章出口货物幻灯片.pptVIP

（教材第70页[例2-9]）某进出口公司2005年6月购进牛仔布委托加工成服装出口,取得牛仔布增值税发票一张,注明计税金额10000元（退税税率13%）；取得服装加工费计税金额2000元（退税税率17%）,计算该企业的应退税额。 （2009年）下列各项中，适用增值税出口退税“先征后退”办法的是（　）。 　　A.收购货物出口的外贸企业　　B.受托代理出口货物的外贸企业　　C.自营出口自产货物的生产企业　　D.委托出口自产货物的生产企业 某进出口公司2005年3月出口美国平纹布2 000米，进货增值税专用发票列明单价20元／平方米，计税金额40 000元，退税税率13%，其应退税额： 某进出口公司2005年4月购进某小规模纳税人抽纱工艺品200打（套）全部出口，普通发票注明金额6 000元；购进另一小规模纳税人西服500套全部出口，取得税务机关代开的增值税专用发票，发票注明金额5 000元，退税税率6%，该企业的应退税额： 某进出口公司2005年6月购进牛仔布委托加工成服装出口，取得牛仔布增值税专用发票一张，注明计税金额10 000元（退税税率13%），取得服装加工费计税金额2 000元（退税税率17%），该企业的应退税额： 五、出口货物退（免）税管理 出口企业未在规定期限内申报出口货物的处理　　 申报退免税时间：外贸企业应在货物报关出口之日起90日内，向退税部门申报办理出口货物退（免）税手续。逾期不申报的，除另有规定者和确有特殊原因经地市级以上税务机关批准者外，企业须向主管税务机关征税部门进行纳税申报。 1.出口企业视同内销征税货物的处理 具体情形包括： （1）国家明确规定不予退（免）增值税的货物 （2）出口企业未在规定期限内申报退（免）税的货物； （3）出口企业虽已申报退（免）税但未在规定期限内向税务机关补齐有关凭证的货物； （4）出口企业未在规定期限内申报开具《代理出口货物证明》的货物； （5）生产企业出口的除四类〔外购的与本企业所生产的产品名称、性能相同，且使用本企业注册商标的产品；外购的与本企业所生产的产品配套出口的产品；收购经主管出口退税的税务机关认可的集团公司（或总厂）成员企业（或分厂）的产品；委托加工收回的产品〕视同自产产品以外的其他外购货物。 2.视同内销货物销项税的计算 （1）一般纳税人的出口企业视同内销货物计算销项税额公式为： 销项税额 = 出口货物离岸价格 × 外汇人民币牌价 ÷（1 + 法定增值税税率）× 法定增值税税率 （2）小规模纳税人出口以上五种情况的货物按应纳税额计算公式： 应纳税额=（出口货物离岸价格×外汇人民币牌价）÷（1+征收率）×征收率 3.视同内销货物进项税的处理 因出口做过“剔”的步骤，作过进项税转出的，在视同内销处理时，将转出的进项税再转入进项税抵扣。 4.新发生出口业务的退免税的政策归纳为三条（P71）： （1）新企业新出口，一般自首笔出口之日起12个月内不按月退税，但内外销销售金额较大且外销比例高的企业，从严审批其按月退税； （2）老企业新出口，经核实有生产能力并无违法行为的，可按月退免税； （3）小型出口企业不按月退税。 5.一些程序性的规定 对骗取国家出口退税的出口商，经（ ）批准，可以停止其6个月以上的出口退税权。 A.县以上（含本级）税务机关 B.设区的市、自治州以上（含本级）税务机关 C.省以上（含本级）税务机关 D.税务所 第十节　征收管理 一、纳税义务发生时间　 　根据纳税人销售货物或应税劳务的货款结算方式不同规定如下： 根据《增值税暂行条例》及其实施细则的规定，采取预收货款方式销售货物，增值税纳税义务的发生时间是（　）　　 A.销售方收到第一笔货款的当天　　B.销售方收到剩余货款的当天　　C.销售方发出货物的当天　　D.购买方收到货物的当天 二、纳税期限 增值税的纳税期限：分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度。　　纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。以1个季度为纳税期限的规定仅适用于小规模纳税人。　　 纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。 纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。 扣缴义务人解缴税款的期限，依照前两款规定执行。 三、纳税