CPA税法课件第九章房产税城镇土地使用税和耕地占用税法幻灯片.pptVIP

* （三）纳税地点和征收机构 城镇土地使用税的纳税地点为土地所在地，由土地所在地的税务机关负责征收。 城镇土地使用税的属地性强。 * 第三节 耕地占用税 一、耕地占用税基本原理 （一）概念 耕地占用税是对占用耕地建房或者从事其他非农业建设的单位和个人，按照规定税率一次性征收的税种。属于对特定土地资源占用课税。 * （二）耕地占用税的特点 （1）兼具资源税与特定行为税的性质；（2）采用地区差别税率；（3）在占用耕地环节一次性课征；（4）税收收入专用于耕地开发与改良 * 二、纳税义务人与征税范围 （一）纳税义务人 耕地占用税的纳税人是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。 包括各类性质的企业、事业单位、社会团体、国家机关、部队以及其他单位；也包括个体工商户以及其他个人。 * （二）征税范围 包括用于建房或从事其他非农业建设征（占）用的国家和集体所有的耕地。 耕地包括从事农业种植的土地，也包括菜地；花圃、苗圃、茶园、果园、桑园等园地和其他种植经济林木的土地；鱼塘。 对于占用已从事种植、养殖的滩涂、草场、水面和林地从事非农业建设，由省、自治区、直辖市确定是否征收耕地占用税。 * 耕地是指种植农作物的土地，包括（ ）。 A.人工开掘的水产养殖水面 B.药材种植园 C.弃荒的前三年内曾用于种植农作物的土地 D.花圃 * 三、税率、计税依据和应纳税额的计算 （一）税率 1．人均耕地不超过1亩的地区（以县级行政区域为单位，下同），每平方米为10 ~50元； 2．人均耕地超过1亩但不超过2亩的地区，每平方米为8—40元； 3．人均耕地超过2亩但不超过3亩的地区，每平方米6—30元； 4．人均耕地超过3亩以上的地区，每平方米5~25元。 * （二）税率 税率的规定在每个范围最高税率是最低税率的5倍。 实行地区差别幅度定额税率。人均耕地面积越少，单位税额越高。 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的50％。 * 经济特区、经济技术开发区和经济发达、人均占有耕地较少的地区，税额可以适当提高，但是最多不得超过规定税额标准的（ ）。 A.20% B.30% C.50% D.100% * （二）计税依据耕地占用税以纳税人占用的耕地面积为计税依据 * （三）税额计算 耕地占用税以纳税人实际占用的耕地面积为计税依据，按照规定的适用税额标准计算应纳税额，实行一次性征收。? 应纳税额=实际占用耕地面积（平方米）×适用定额税率 设某市一家企业新占用19 800平方米耕地用于工业建设，所占耕地适用的定额税率为20元／平方米。计算该企业应纳的耕地占用税。 * 四、税收优惠和征收管理 （一）税收优惠 1.下列情形免征耕地占用税： （1）军事设施占用耕地； （2）学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 * 2.减税 （1）铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减按每平方米2元的税额征收耕地占用税。 根据实际需要，国务院财政、税务主管部门商国务院有关部门并报国务院批准后，可以对以上情形免征或者减征耕地占用税。 （2）农村居民占用耕地新建住宅，按照当地适用税额减半征收耕地占用税。 农村烈士家属、残疾军人、鳏寡孤独以及革命老根据地、少数民族聚居区和边远贫困山区生活困难的农村居民，在规定用地标准以内新建住宅缴纳耕地占用税确有困难的，经所在地乡（镇）人民政府审核，报经县级人民政府批准后，可以免征或者减征耕地占用税。 依照条例规定免征或者减征耕地占用税后，纳税人改变原占地用途，不再属于免征或者减征耕地占用税情形的，应当按照当地适用税额补缴耕地占用税。 * 下列各项中，可以按照当地适用税额减半征收耕地占用的是（ ）。（2009年） A.供电部门占用耕地新建变电站 B.农村居民占用耕地新建住宅 C.市政部门占用耕地新建自来水厂 D.国家机关占用耕地新建办公楼 * 下列各项中，应征收耕地占用税的有（ ）。（2009年） A.铁路线路占用耕地 　B.学校占用耕地 C.公路线路占用耕地 　D.军事设施占用耕地 * （二）征收管理与纳税申报 耕地占用税由地方税务机关负责征收。 土地管理部门在通知单位或者个人办理占用耕地手续时，应当同时通知耕地所在地同级地方税务机关。获准占用耕地的单位或者个人应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税。土地管理部门凭耕地占用税完税凭证或者免税凭证和其他有关文件发放