第二讲增值税法课件幻灯片.pptVIP

（3）? 采取还本销售方式销售：[抵押融资]是指纳税人在销售货物后，到一定期限由销售方一次或分次退还给购货方全部或部分价款。 税法规定：不得从销售额中减除还本支出。 （4） 采取以物易物方式销售：是一种较为特殊的销售活动，是指购销双方不是以货币结算，而是以同等价款的货物相互结算，实现货物购销的一种方式。 税法规定：双方都应作购销处理。以各自发出的货物核算销售额并计算销项税额，以各自收到的货物核算购货额并计算进项税额。 合法票据 （5）包装物押金是否计入销售额：包装物是指纳税人包装本单位货物的各种物品纳税人销售货物时另收取包装物押金，目的是促使购货方及早退回包装物以便周转使用。 税法规定　　　①纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，单独记帐核算的，不并入销售额征税。　　②对收取的包装物押金，逾期（超过12个月）无论是否退还均并入销售额征税。　　　　 押金视为含增值税收入并入销售额征税时要换算　　③对酒类产品包装物押金：　　对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，无论是否返还以及会计上如何核算，均应并入当期销售额征税。啤酒、黄酒押金按是否逾期处理。 （6）? 旧货、旧机动车的销售。 税法规定：自2003年1月1日起，按以下规定处理： 销售自己使用过的固定资产（销售自己使用过的游艇、摩托车、应征消费税的汽车）。售价低于原值，不交税；售价高于原值，按简易办法4%减半交税 （经营）销售旧货（包括旧机动车辆）按简易办法4%减半交税 计算公式如下：应纳增值税＝售价÷（1＋4%）×4%÷2 （二）进项税额的计算 纳税人购进货物或者应税劳务所支付或者负担的增值税额为进项税额。进项税额是与销项税额相对应的另一个概念。在开具增值税专用发票的情况下它们之间的对应关系是，销售方收取的销项税额，就是购买方支付的进项税额。 1、准予从销项税额中抵扣的进项税额： 根据税法的规定，准予从销项税额中抵扣的进项税额，限于下列增值税扣税凭证上注明的增值税税额和按规定的扣除率计算的进项税额。 （1）从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额。 （2）从海关取得的完税凭证上注明的增值税额。 （3）增值税一般纳税人购进农业生产者销售的农产品，或者向小规模纳税人购买的农产品，从2002年1月1日起，准予按照买价和13%的扣除率计算进项税额，从当期销项税额中扣除。 计算公式： 准予抵扣的进项税额=买价×扣除率 （1）所谓“农业产品”是指直接从事植物的种植、收割和动物饲养、捕捞的单位和个人销售的自产农业产品免征增值税。 （2）购买农业产品的买价，仅限于经主管税务机关批准使用的收购凭证上注明的价款； （4）增值税一般纳税人外购货物所支付的运输费用以及一般纳税人销售货物所支付的运输费用， 准予抵扣的进项售额=（运费+建设基金）×扣除率 （1）外购固定资产因其自身的进项售额不得抵扣，运输费也不得抵扣。 （2）准予作为抵扣凭证的运费结算单据是指国营铁路、民用航空、公路和水上运输单位开具的货票。 （3）准予计算进项售额抵扣的货物运费金额是指在运输单位开具的货票上注明运费和建设基金，不包括装卸、保险等杂费； 2、不得从销项税额中抵扣的进项税额 按《增值税暂行条例》规定，下列项目的进项税额不得从销项在抵扣： （1）用于非应税项目的购进货物或者应税劳务。 （2）用于免税项目的购进货物或者应税劳务。 （3）用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务。 （4）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。 （5）非正常损失的购进货物。 纳税人购进货物或者应税劳务，未按照规定取得并保存增值税扣税凭证。或者增值税扣税凭证上按照注明增值税额及其他有关事项的其进项税额不得从销项税额中抵扣。 （三）应纳税额的计算 计算公式： 应纳税额=当期销项税额-当期进项税额 计算应纳税额时进项税额不足抵扣的处理：由于增值税实行购进扣税法，有时企业当期购进的货物很多，在计算应纳税额是会出现当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣的情况。按规定，当期不足抵扣部分可结转下期继续抵扣。 七、 小规模纳税人应纳税额的计算 （一）应纳税额的计算公式： 应纳税额=销售额×征收率 （二）含税销售额的换算 换算公式： 不含税额销售=含税销售额÷（1+征税率） 八、 进口货物征税 （一）进口货物征税的范围及纳税人 1、进口货物征税的范围：（同国内） 2、进口货物的纳税人：进口货物的收货人或办理报关手续的单位和个人，为进口货物增值税的纳税义务人。包括国内一切从事进口业务的企业、事业单位、机关团体和个人。 （二）进口货物的适用税率：（同国内） （三）进口货物应纳税额的计算 计算公式： 组成计税价格=关税完税价格+关税+消费税 =（关