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会计基础复习资料12 11.3收入,费用和利润的核算 11.3.1收入的核算 收入,是指企业在销售商品,提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入. 收入根据重要性程度分为主营业务收入和其他业务收入 为了核算企业收入的取得和结转情况,应设置主营业务收入,其他业务收入等科目. 1.收入取得的核算 销售商品收入的确认必须同时符合以下4个条件,(1)企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给所有权相联系的继续管理权,也没有对已售出的商品实施控制;(3)与交易相关的经济利益能够流入企业;(4)相关的收入和成本能够可靠计量 销售商品收到货款 借:银行存款借:银行存款 贷:主营业务收入贷:其他业务收入 应交税金-应交增值税(销项)????????????????????????????应交税金-应交增值税(销项税额) 销售商品未收货款 借:应收账款借:应收账款 贷:主营业务收入贷:其他业务收入 应交税金-应交增值税(销项)??????????????????????????????应交税金-应交增值税(销项) 销售商品收到承兑汇票 借:应收票据借:应收票据 贷:主营业务收入贷:其他业务收入 应交税金-应交增值税(销项)??????????????????????????????应交税金-应交增值税(销项税额) 2.收入结转的核算 期末,应将实现的营业收入转入本年利润 借:主营业务收入 贷:本年利润 借:其他业务收入 贷:本年利润 11.3.2费用的核算 费用,是指企业为销售商品,提供劳务等日常活动所发生的经济利润的流出. 费用按照其与收入的关系,可以分为营业成本和期间费用 营业成本又可分为主营业务成本和其他业务成本 期间费用包括管理费用,营业费用和财务费用 1.营业成本的核算 应设置主营业务成本,其他业务支出,生产成本,制造费用,主营业务税金及附加 生产成本科目用于归集企业发生的各项生产费用 领用原材料: 借:生产成本 贷:原材料 计提生产人员工资 借:生产成本 贷:应付工资 计提生产人员福利费 借:生产成本 贷:应付福利费 当产品生产完工入库时,: 借:库存商品 贷:生产成本 制造费用科目用于核算企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用包括工资,福利费用,折旧费和修理费 发生固定资产折旧 借:制造费用 贷:累计折旧 计提生产车间管理人员工资 借:制造费用 应付工资 计提生产车间管理人员福利费 借:制造费用 贷:应付福利费 当分配计入有关产品成本时: 借:生产成本 贷:制造费用 主营业务成本科目核算企业因销售商品,提供劳务或让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本, 借:主营业务成本 贷:库存商品或产成品 期末结转 借:本年利润 贷:主营业务成本 期末无余额 主营业务税金及附加科目用于核算企业日常活动应负担的税金及附加,按规定计算应由企业主营业务负担的税金及附加时 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金—城建维护建设税 其他应交款---教育附加费 期末将本科目余额转入本年利润 借:本年利润 贷:主营业务税金及附加 期末无余额 2.期间费用的核算 期间费用,是指不能直接归属于某个特定产品的管理费用,财务费用和营业费用. (1)管理费用的核算 是指企业行政管理部门为组织和管理企业生产经营活动所发生的各项费用. 借:管理费用 贷:银行存款或现金 期末余额转入本年利润 借:本年利润 贷:管理费用 (2)营业费用 营业费用,是指企业在销售产品过程中发生的各项费用 发生时: 借:营业费用 贷:现金或银行存款 期末余额转入本年利润 借:本年利润 贷:营业费用 期末无余额 (3)财务费用的核算 财务费用,是指企业为筹集生产经营所需资金而发生的各项费用,包括利息支出(减利息收入)汇兑损失(减汇兑损益)以及相关的手续费等. 发生财务费用时: 借:财务费用 贷:预提费用 发生冲减财务费用的利息收入,在汇兑损益时, 借:银行存款 贷:财务费用 期末将余额结转到本年利润 借:本年利润 贷:财务费用 期末无余额 11.3.3利润的核算 利润,是指企业在一定会计期间的经营成果 1.利润的构成和净利润的计算 利润有营业利润,利润