营改增影响效应分析PPT.pptx

“营改增”影响效应分析货劳税小组“营改增”影响效应分析一、“营改增”基本介绍二、营改增所产生的影响分析三、营改增出现的问题及解决方法四、营改增改革试点前瞻一、“营改增”基本介绍1 背景介绍2 纳税范围3 纳税人4 税率5 税收优惠19942011201220131背景介绍“增值税”与“营业税”分野并存6月，部分生产性服务业领域推行增值税改革试点11月，《营业税改佂增值税试点方案》1月，上海作为首个试点城市，在交通运输业和部分现代服务业开展营业税改佂增值税的工作3月，扩大营业税改佂增值税试点行业和地区范围7月，明确将营业税改佂增值税试点范围由上海分批扩大至8个省（直辖市）8月1日起，将“营改增”试点在全国范围内推开，适当扩大部分现代服务业范围1背景介绍 营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。征税范围包括的应税劳务涉及建筑业、交通运输业、邮电通讯业、文化体育业、金融保险业、娱乐业、服务业等国民经济中第三产业这一广泛的领域。　增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。增值税的征税范围仅包括第二产业（除建筑业以外）和第三产业中的商品批发和零售以及加工、修理修配业。　 增值税和营业税的平行征收原则，由于二者并行，且课税对象划分的不甚明确、合理，这种税制切断了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的正常发挥。1、背景介绍完善税制 由于营业税是对营业额全额征税，且无法抵扣，不可避免地会使企业为避免重复征税而倾向于“小而全”、“大而全”模式，进而扭曲企业竞争中的生产和投资决策。促进产业发展调整经济结构 两套税制并行造成了税收征管实践中的一些困境。随着多样化经营和新的经济形式不断出现，税收征管也面临着新的难题。简化征管 由于我国服务业适用营业税，在出口时无法退税，导致服务含税出口。与其他对服务业课征增值税的国家相比，我国的服务出口由此容易在国际竞争中处于劣势。促进外贸 2 纳税范围（二） 建筑业征税范围特殊注意建筑安装修缮装饰及其他工程作业1.自建自用建筑，其自建行为不是建筑业的征税范围； 2.出租或投资入股的自建建筑物，不是建筑业的征税范围； 3.管道煤气集资费（初装费）业务应按“建筑业”税目征收营业税；4.航空勘探，属于“建筑业”税目的征税范围—改为增值税2 纳税范围（三） 金融保险业征税范围特殊注意金融业和保险业融资租赁—有形动产租赁金融产品转让金融经纪业其他金融业务下列业务不征收营业税：1.非金融机构和个人的金融商品转让； 2.存款或购入金融商品行为，以及金银买卖业务； 3.人民银行对金融机构的贷款业务； 4.金融机构往来业务；5.对金融机构的出纳长款收入；6.保险企业取得的追偿款不征收营业税；7.保险公司的摊回分保费用不征收营业税。2 纳税范围（四） 服务业征税范围特殊注意旅店业饮食业仓储业广告业（广告代理）代理业（货物运输代理、报关代理、知识产权代理、其他代理）其他服务业（沐浴、理发、照相、美术、裱画、打字、计算、测试、化验、录音录像、晒图、设计、勘探、咨询、认证、鉴证）1.代理报关业务应按照“服务业—代理业”税目征收营业税，—改为增值税；2.服务性单位将委托方预付的餐费转付给餐饮企业，并向委托方和餐饮企业收取服务费的，属于餐饮中介服务，应按照“服务业——代理业”征收营业税；3.无船承运业务应按照“服务业—代理业”税目征收营业税，—改为增值税；4.单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，按“服务业”税目征收营业税； 5.单位和个人在旅游景区经营索道、旅游游船、观光电梯、观光电车、景区环保客运车取得的收入按“服务业—旅游业”税目征收营业税；6.单位和个人将承租的场地转租给他人的行为属于租赁行为，按“服务业—租赁业”书目征收营业税； 7.对远洋运输企业从事光租业务和航空运输企业从事干租业务取得的收入，应按“服务业—租赁业”税目征收营业税，—改为增值税； 8.酒店产权式经营，如房产产权并未归属新的经济实体，业主按照约定取得的固定收入和分红收入均应视为租金收入，应按照“服务业—租赁业”税目征收营业税； 9.交通部门有偿转让高速公路收费权行为，属于营业税征税范围。应按“服务业—租赁业”税目征收营业税 10.广告代理业务按“服务业—广告业”税目征收营业税，—改为增值税 3 纳税人 “营改增”纳税人——在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人。 单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。否则，以承包人为纳税人。3 纳税人一般纳税人和小规模纳税人 应税服务的年应征增值税销售