营改增测算示例PPT.pptVIP

? 中国移动通信集团设计院有限公司 做国内最佳、创国际一流的通信咨询设计企业 ? 中国移动通信集团设计院有限公司 2014-2016年绩效规划关注重点问题 第 * 页 ? 中国移动通信集团设计院有限公司 “营改增” 全口径 资本开支 资产性 成本 百元固定资产收入 KPI考核办法变化： 在效益与价值考核方面，提出“百元固定资产收入”、“上市公司转资额” 等资产回报考核指标。 营改增政策带来影响： “营改增”政策将对移动公司收入、成本、资本开支、利润等带来不同 程度的影响。 营改增政策带来影响 1.1.1 “营改增”政策解读及工作安排 第 * 页 ? 中国移动通信集团设计院有限公司 2016年 《十二五规划纲要》和《政府工作报告》明确提出营改增要求 国务院常务会议决定从2012年1月1日起开展试点 交通运输业和部分现代服务业在上海试点 北京、江苏等8省市分批试点，试点范围同上海。 国家税务总局提出十二五时期要全面实施改革，完整运行增值税链条机制。 预计邮电通信业最快在今年10月1日，最晚在2014年1月1日实施。 税率： 在现行增值税17%标准税率和13%低税率基础上，新增11%（交通运输业、建筑业）和6%（部分现代服务业）两档低税率。 计税方式： 交通运输业、建筑业、邮电通信业、现代服务业、文化体育业、销售不动产和转让无形资产，原则上适用一般计税方法。金融保险业和生活性服务业，原则上适用简易计税方法 预计邮电通信业适用11%税率，正在争取部分业务属于现代服务业范围适用6%税率。 试 点 政 策 … 2012年10月 国务院副总理李克强主持扩大营业税改征增值税试点工作座谈会：适时将邮电通信纳入试点。 “营改增”背景介绍 1.1.1 “营改增”政策解读及工作安排 营业税与增值税的比较 增值税 价外税(价税分离) 计税依据：增值额 应纳税额：销项税—进项税 预计税率：11% 营业税 价内税 计税依据：营业额 应纳税额：营业额*税率 税率：3% 例如：本月向客户取得收入100元，发生70元费用支出，20元资本开支 营业税下 收入 成本费用 资本开支 利润 100元 增值税下 90元收入 70元 100/（1+11%） 68元成本费用 20元 18元资本开支 价税分离 根据获得的进项票 100-70-3=27元 90-68=22元 应交税额 100*3%=3元 10元销项税 2元进项税 2元进项税 10-2-2=6元 为便于区分，本报告对营业税体系下的收入、成本、资产开支通称为“营业税下收入、成本、资本开支……”，对增值税体系下的收入、成本、资产开支通称为“增值税下收入、成本、资本开支…… 示例 1.1.1 “营改增”政策解读及工作安排 “营改增”带来的影响 “营改增”内容涉及公司方方面面，影响重大。 价外税 差额征税 视同销售 以票控税 特有征管模式 增值税特点 采购管理 价税分离后收入、成本、利润均下降。 市场经营 IT系统 …… 经营状况 财务管理 税务管理 BOSS、经分、报账等系统需满足增值税需要。 定价、营销方案、促销方式等受影响。 供应商资质、发票取得的要求及流程受到影响。 会计核算、预算分析、运营分析、内部控制等受到影响。 涉及纳税申报操作、申报纳税层级、发票领用。 …… 我们在规划过程中需重点关注的地方 1.1.2 “营改增”对资本开支规划的影响 第 * 页 ? 中国移动通信集团设计院有限公司 资本开支中，由于设备等可获得进项税抵扣，因此增值税下实际发生投资总量将下降 “营改增”对实际投资额的影响预估 投资是否可抵扣分析图 1.1.2 “营改增”对资本开支规划的影响 “营改增”对实际投资额的影响预估 资本开支中可抵扣项目主要为设备采购等，以2011年数据为基础进行测算，约可获得95.99亿元的进项税额，折算资本开支综合可抵扣税率为7.8%。 根据估算，在上述资本开支中，大约可以取得95.99亿元进项税额，账面金额从1,335.81亿元降至1,239.83亿元。 95.99亿元进项税额意味着什么？ 增值税应交税金直接减少95.99亿元，降低税收负担。 资产原值减少95.99亿元（忽略存货影响），从采购当年起，根据折旧年限逐年减少折旧费用，即逐年对公司利润作出正面影响。 项目 营业税下账面金额 假设实际抵扣账面金额（80%） 适用税率 进项税额 增值税下账面金额 设备 784.43 627.54 17% 91.18 693.25 库存材料及商品 12.07 9.66 17% 1.40 10.67 无形资产 47.22