营改增对建安企业的影响及应对PPT.ppt

不得抵扣进项税额的项目 简易计税方法计税项目 建筑安装老项目采用简易征收方式的，既使取得增值税专用发票，也不得抵扣。 如果将简易征收项目的进项税票挪用，属于偷税行为。 免征增值税项目 主要是境外项目 用于集体福利或个人消费 职工食堂的购进设备等，纳税人的交际应酬消费属于个人消费。 上述三项涉及的固定资产、无形资产、不动产，仅指专用于上述项目的资产。 非正常损失的购进项 非正常损失，是指因管理不善造成货物被盗、丢失、霉烂变质，以及因违反法律法规造成货物或者不动产被依法没收、销毁、拆除的情形。 非正常损失应严格按上述规定进行处理，施工项目部应作好相关管理工作。 购进的旅客运输服务、贷款服务、餐饮服务、居民日常服务和娱乐服务。 利息的进项税不得抵扣，对建安企业来说不是利好。 纳税人接受贷款服务向贷款方支付的与该笔贷款直接相关的投融资顾问费、手续费、咨询费等费用，其进项税额不得从销项税额中抵扣。 贷款服务还包含融资性售后回租，其进项税额能否扣除，应根据不同的情况； 融资租赁按动产租赁缴纳增值税； 居民日常服务，是指主要为满足居民个人及其家庭日常生活需求提供的服务，包括市容市政管理、家政、婚庆、养老、殡葬、照料和护理、救助救济、美容美发、按摩、桑拿、氧吧、足疗、沐浴、洗染、摄影扩印等服务。 居民日常服务要严格按范围抵扣，如物业管理费是可以扣除的。 餐饮服务，是指通过同时提供饮食和饮食场所的方式为消费者提供饮食消费服务的业务活动。 住宿服务是可以扣除的，因此如何就餐可以进行筹划。 行为界定 是指承租方以融资为目的，将资产出售给从事融资性售后回租业务的企业后，从事融资性售后回租业务的企业将该资产出租给承租方的业务活动。 税收界定 4月30日以后新签订的合同，利息部分的进项税额不得抵扣； 4月30日前签订未执行完的合同，按以下方式抵扣： 向承租方收取的全部价款和价外费用，扣除向承租方收取的价款本金，以及对外支付的借款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、发行债券利息后的余额为销售额。向承租方收取的有形动产价款本金，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。 未扣除本金的，可开具增值税专用发票。 融资性售后回租 A建筑公司委托某影楼将本公司各项目部的照片进扩印装裱后，用于办公楼的装饰，该影楼为小规模纳税人，由税务局代开增值税专用发票，并交付A公司，A公司申报增值税时进行了抵扣。 该处理存在税收争议 照片洗印属于居民日常服务的一种，是不得抵扣进项税额的，但A公司实际用于公司的宣传。 建议找广告公司开具广告业增值税专用发票。 案例 已抵扣进项税额的固定资产、无形资产或者不动产，转为不得抵扣的情况，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率 固定资产、无形资产或者不动产净值，是指纳税人根据财务会计制度计提折旧或摊销后的余额。 不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项税额： 可以抵扣的进项税额=固定资产、无形资产、不动产净值/（1+适用税率）×适用税率 进项税额的转出与转入 注意事项： 上述可以抵扣的进项税额应取得合法有效的增值税扣税凭证。 专用资产不得抵扣进项税额，兼用资产可以抵扣进项税额。 对于固定资产、无形资产或者不动产无论用于何种方式的项目，先一律取得增值税专用发票为准。 对于不得抵扣进项税额的材料如转变用途，如何计算，没有规定，应持续关注。 进项税额的转出与转入 第二年40% 第一年 60% 2年 纳税人购进不动产 不动产抵扣 时间：2016年5月1日后 包括以直接购买、接受捐赠、接受投资入股、自建以及抵债等各种形式取得不动产，不包括房地产开发企业自行开发的房地产项目。 房地产企业开发的房地产项目属于存货。 集资房项目按两年抵扣。 融资租入的不动产以及在施工现场修建的临时建筑物、构筑物，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 融资租入不动产一般是分期开具增值税专用发票，因此不存在分两年抵扣的问题； 临时建筑物、构筑物的抵扣实际是材料等取得增值税发票的项目，如果转让给业主，则不符合临时建筑的定义，业主按两年抵扣。 案例 A建筑公司于2016年在阿根廷承接一项修筑大坝的工程，6月1日，向香港某建筑设计公司支付阿根廷大坝设计费100万元，7月1日向当地某公司租赁施工设备支付50万元租赁费，按合同规定，当年9月取得预付款1000万元。 设计费100万元 境外单位向境内单位销售完全在境外发生的服务，不征收增值税； 租赁费50万元 境外单位向境内单位销售完全在境外使用的有形动产，不征收增值税； 预付款1000万元 居民企业承担无限纳税义务，1000万元属于应税收入，并于取得预付款时申报纳税，但根据税收优