营改增政策解读,财大经管青海省地税培训,2016,8,8PPT.pptx

营改增政策解读刘 勇2017,8,7 第一部分 增值税与营业税基础知识第二部分 营改增政策解读第一部分 增值税与营业税基础知识一、概念不同1、增值税对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。从计税原理上说，增值税是以商品（含应税劳务）在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。1954年，法国正式提出了增值税中国自1979年开始试行增值税，并且于1984年和1993年进行了两次重要改革，现行的增值税制度是以1993年12月13日国务院颁布的国务院令第134号《中华人民共和国增值税暂行条例》为基础的。 增值税的税收收入占中国全部税收收入的60％以上，增值税按我国主要有三种类型：一是生产型增值税，二是消费型增值税，三是收入型增值税2、营业税对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。二、范围不同1、增值税①生产企业生产并销售的应税货物；②商品流通企业销售的应税货物；③报关进口的应税货物?；④加工、修理修配劳务。2、营业税①交通运输、建筑、金融保险、邮电通讯、文化体育、娱乐、服务等七大行业提供的应税劳务；②所有单位和个人发生的转让无形资产与销售不动产两类行为。价外税是指在销售价款中不包含的税，现在我国的价外税只有增值税一种，其他税都为价内税；即不含税价格，因此，税款计算公式为：税款=（货款/（1+税率））*税率。价内税是指在销售价款中已经包含的税，比如说营业税、消费税等。价内税：税款=含税价格*税率四、与所得税的关系不相同。 增值税是价外税，在所得税前不得口扣除； 营业税是价内税，在所得税前可以扣除。企业所得税法实施条例第三十一条规定：企业所得税法第八条规定所称的税金，是指企业发生的除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及附加。?五、主管税务机关不同：营业税——地方税务局；增值税——国家税务局。第二部分营改增政策解读(一)出台背景:从2009年1月1日起，在全国范围内实行增值税由所谓生产型转型，但仅限于固定资产中的机器设备部分，使得这一转型改革很不彻底。在现行税制体系条件下，当生产和服务发生交叉时，增值税的抵扣就会中断。这种抵扣中断，一方面不利于生产性服务业从生产企业中有效分离，另一方面也不利于生产性服务业协同发展。加大了第三产业的税负不公平 增值税有效地解决了传统销售税的重复征税问题，自诞生以来就被世界各国广泛采用。 （一）有利于减少营业税重复征税，使市场细化和分工协作不受税制影响；（二）有利于完善和延伸二三产业增值税抵扣链条，促进二三产业融合发展；（三）有利于建立货物和劳务领域的增值税出口退税制度，全面改善我国的出口税收环境。改革进程: 所有行业全国范围部分行业全国范围部分行业部分地区第三阶段第二阶段第一阶段第一阶段：部分行业，部分地区：2012年1月1日，上海——交通运输业和部分现代服务业营改增试点；2012年9月1日至2012年12月1日，营改增试点由上海市分4批次扩大至北京、江苏、安徽、福建、广东、天津、浙江、湖北8省（市）。第二阶段：部分行业，全国范围2013年8月1日，营改增试点推向全国，同时将广播影视服务纳入试点范围；2014年1月1日，铁路运输业和邮政业在全国范围实施营改增试点；2014年6月1日，电信业在全国范围实施营改增试点。第三阶段：所有行业从2016年5月1日起，将试点范围扩大到建筑业、房地产业、金融业、生活服务业，并将所有企业新增不动产所含增值税纳入抵扣范围，确保所有行业税负只减不增。截至2015年底，营改增已累计实现减税6412亿元，全国营改增试点纳税人达到592万户。2016年3月5日，李克强总理在政府工作报告中明确提出2016年全面实施营改增。2016年3月18日，国务院总理李克强主持召开国务院常务会议，部署全面推开营改增试点，进一步减轻企业税负。[13] 2016年3月24日，财政部、国家税务总局向社会公布了《营业税改征增值税试点实施办法》、《营业税改征增值税试点有关事项的规定》、《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》和《跨境应税行为适用增值税零税率和免税政策的规定》，至此，营改增全面推开所有的实施细则及配套文件全部“亮相”。2016年4月1日，李克强指出，保证营改增顺利推进，一方面要保证企业税负只减不增，另一方面也要防止虚假发票搅乱征收秩序。[2016年4月30日，国务院发布了《全面推开营改增试点后调整中央与地方增值税收入划分过渡方案》，明确以2014年为基数核定中央返还和地方上缴基数，所有行业企业缴纳的增值税均纳入中央和地方共享范围，中央分享增值税的50%，地方按税收缴纳地分享增值税的50%，过渡期暂定2年至3年。[15] 20