营改增收官之战的全面应对(监理业)PPT.pptxVIP

营改增收官之点的全面应对中汇（武汉）税务师事务所 刘菊芳房地产企业营改增的背景 (一) 1994年，分税制改革我国形成了以增值税为主体，营业税和增值税并行的内外统一的流转税制； (二) 2004年，东北三省装备制造转型试点2004年7月1日起，国家针对性地在东北三省范围内的装备制造业等八大行业率先进行增值税转型改革的试点工作（二）2009年，设备、车辆全国范围可抵扣2008年11月5日，国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》，并于自2009年1月1日实施。（三）2012年 “营改增”全面开展在上海试点，开始了营改增大潮。经过四轮营改增的推进，已经有三加七的行业纳入营改增范围。生产型增值税(不允许固定资产抵扣)消费型增值税(允许固定资产一次性抵扣)收入型增值税(固定资产按照折旧逐步抵扣)2016年5月1日建筑、地产和金融全面“营改增”价格是否含税的区别点击添加文本税金是否进入成本的区别点击添加文本增值税与营业税的区别是否会导致企业重复征税的区别点击添加文本税制要素的区别点击添加文本营业税VS增值税项目营业税增值税纳税人认定不区分一般纳税人与小规模纳税人区分为一般纳税人与小规模纳税人计税方法应纳税额只与收入相关既取决于收入（销项税额），也取决于成本费用（进项税额）发票管理不区分专用发票与普通发票，发票不作为扣税凭证，开具和取得要求较低区分专用发票与普通发票，增值税专用发票作为进项税额的扣税凭证，发票的开具和取得要求较高纳税地点劳务发生地机构所在地点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本点击添加文本7、海关进口增值税专用缴款书 可以抵扣, 180天抵扣；8、农产品收购凭收购普通发票抵扣;9、留抵税也不构成企业所得税意义上的资产。清算或者转为小规 模纳税人时留抵进项税不能转出作为存货（转出必须与认证的存货是配比的）。10、增值税的进项抵扣是汇总抵扣，并不是明细对应抵扣。11 、选择简易征收入的老项目取得的增值税进项不得在新项目中抵扣进项税额抵扣的规定不得抵扣的进项税额房地产一般征收总结?销售额=全部价款和价外费用-受让土地是向政府部门支付的土地价款配套建设道路、花园、绿地、雕塑或者物业用房、幼儿园、诊所、不包含在里面?适用税率11%?二手房2016年5月1日后买的，应一般计税，差额征收，按5%预征率向不动产所在地预缴，向机构所在地申报。?二手房2016年5月1日后自建的，应一般计税，全款5%预征率向不动产所在机关预缴，向机构所在地申报。?取得不动产和不动产在建工程进项税抵扣：分2年抵扣，第一年60%，第二年40%?房地产开发企业采取预收款方式销售所开发的房地产项目,收到款时按3%预缴,待产权发生转移时,再清算应纳税款,并扣除已预缴的增值税税款。?老项目选择简易征收不能扣除土地价款，36个月不得变为一般计税；房地产简易征收总结?征收范围：小规模纳税人，其他个人，过渡政策纳税人?销售额：全部收入-不动产购置原价或作价?简易征收率：5%?个人销售住房：不满2年，全额5%；满2年免征。北上广深，不满2年，全额5%；满2年非普通住房，差额5%，满2年普通住房，免征不动产租赁?不动产租赁税率11%，简易征收率5%?计征和预缴，一般纳税人租赁2016年5月1日后取得的不动产，应按照3%预征率向不动产所在机关预缴，向机构所在地申报?个人租赁不动产：5%征收率减按1.5%计税?车辆停放服务按照不动产经营租赁11%缴纳增值税?不动产广告位出租按照不动产经营租赁11%缴纳增值税Click to edit Master title styleClick to edit Master subtitle style不动产转让的规定（细则） 1、差额征收凭证:（1）税务部门监制的发票。（2）法院判决书、裁定书、调解书，以及仲裁裁决书、公证债权文书。（3）国家税务总局规定的其他凭证。 2、预缴税款问题: (1)当期预缴当期抵减。 (2) 抵减不完的，结转下期继续抵减。 (3)预缴税款抵减应纳税额，应以完税凭证作为合法有效凭证。 3、发票规定: 小规模纳税人不能自行开具增值税发票的，可申请代开。 4、法律责任: 超过6个月没有预缴税款的要按征管法规定处理不动产在建工程分2年抵扣细则明确了如何操作: 1、哪些范围: 直接购买、接受捐赠、接受投资入股以及抵债等各种形式取得的不动产。 新建、改建、扩建、修缮、装饰不动产，属于不动产在建工程。 2、什么标准: 5月1日后购进货物和设计服务、建筑服务，用于上述增加不动产原值超 过50%的， 可以抵扣。 3、哪些内容:构成不动产实体的材料和设备，包括建筑装饰材料和给排水、采暖、卫　生、通风、照明、通讯、煤气、消防、中央空调、电梯、电气、