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第五章 会计账簿 第一节 会计账簿的作用和种类 一、会计账簿的作用 （一）概念 会计账簿：由具有一定格式并相互联系在一起的账页组成，以会计凭证为依据，序时分类地记录和反映各项经济业务的簿籍。 （二）作用： 1．可以为企业的经济管理提供系统、完整的会计信息； 2．能全面、连续、系统地反映一个单位的经济业务； 3．为经济监督提供依据； 4．是编制会计报表的主要依据 5．是会计档案的主要资料。 二、账簿的种类 （一）按用途分（见教材79页） 1．序时账簿（亦称日记账）， 按经济业务发生的时间先后顺序进行登记的账簿。 （1）普通日记账，也称通用日记账，是用来登记各单位全部经济业务的日记账。在账簿中，按照每日发生的经济业务的先后顺序，逐项编制会计分录，因而这种日记账也称为录日记账。 缺点：不利于记账分工，不利于登账，工作量较大，难以比较清晰地反映各类经济业务的情况，因此我国各单位一般都不设置普通日记账。 （2）特种日记账，是专门用来记录某一特定项目经济业务发生情况的日记账。如在会计实务中，各经济单位为了对现金和银行存款加强管理，设置现金日记账和银行存款日记账，用来反映现金和银行存款的收支。 2.分类账簿。对各项经济业务按它所涉及的账户进行分类登记的账簿。根据反映经济业务的详细程度的不同分为： （1）总分类账（简称总账）：根据一级科目设置的，对全部经济业务进行分类登记，提供总括核算资料； （2）明细分类账（简称明细账）：根据二级科目或明细账户设置的。对某一经济业务进行分类登记，提供明细核算资料。 3.备查账簿（辅助账簿），是对序时账和分类账中未能反映和记录的事项进行补充登记的账簿。 （二）按其外表形式分（见教材80页） 1．订本式账簿 2．活页式账簿 3．卡片式账簿 1．订本式账簿 在启用之前就将若干账页顺序编号并固定装订成册的账簿。 在会计实务中，订本式账簿适用于现金日记账、银行存款日记账和总账。 优点：防止账页散失和抽换 缺点：不够灵活、不便分工 适用：日记账、总分类账 2．活页式账簿 将分散的账页装存在账夹内，而不固定装订，可以随时增减账页的账簿。 在会计实务中，活页式账簿适用于明细分类账。 优点：灵活、方便、便于分工 缺点：容易丢失、被抽换 适用：一般用于明细账 3．卡片式账簿 由具有一定格式的卡片作为账页组成的账簿。 在会计实务中，卡片式账簿适用于固定资产明细账和低值易耗品明细账。 可以跨年度使用，如“固定资产”明细账 （三）按账页格式分（见教材82页） 1．三栏式账簿 2．数量金额式账簿 3．多栏式账簿 1．三栏式账簿 三栏式账簿，是在账页上只设置“借方”、“贷方”和“余额”三栏。这种格式适用于总分类账、日记账，也适用于只进行金额核算而不需要数量核算的债权、债务结算账户的明细分类账。如总分类账、现金日记账、银行存款日记账以及各种应收、应付款明细账。 2．数量金额式账簿 也称大三栏式账簿，是在“借方”、“贷方”和“余额”每一大栏内又设置数量、单价、金额等小栏目。这种格式适用于既要进行金额核算，又要进行实物数量核算的各种财产物资账簿。如原材料明细账和库存商品明细账等。 3．多栏式账簿 在“借方”或“贷方”的某一方或者两方下面分设若干栏目，详细核算借、贷方发生额的组成情况。这种格式适用于核算项目较多，且管理上要求提供核算项目详细内容的账簿。如生产成本、制造费用、管理费用、财务费用等明细账。 在账页格式中，最基本的是三栏式，其他各种格式都是从三栏式账页转变而来的。 第二节 会计账簿的设置和登记 一、序时账簿(日记账)的格式和登记 （一）普通日记账的设置与登记 1、登记依据：根据企业日常发生的经济业务所取得的原始凭证逐日逐笔按序登记。 2、格式：主要采用两栏式日记账，一般分为“借方金额”和“贷方金额”两栏，登记每一分录的借方账户和贷方账户及金额，这种账簿不结余额。 （二）特种日记账的设置与登记（见教材80页） 1.现金日记账和银行存款日记账 （1）登记依据：现金日记账和银行存款日记账由出纳人员经管并根据现金、银行存款的收款凭证和付款凭证逐笔顺序登记。 现金日记账：用来登记库存现金的收入、支出和结存情况的账簿。现金日记账的结余额应当与当天的库存现金进行核对。 银行存款日记账：由出纳人员根据审核无误的银行存款收、付凭证序时逐笔登记的账簿。银行存款日记账也应定期与银行对账单核对，以保证账实相符。 2．多栏式特种日记账 即将“收入”栏按贷方科目设置若干专栏，“支出”栏按借方科目设置若干专栏，并加设收入合计栏和支出合计栏。月末，分别加计各栏数，计算期末余额。 多栏式特种日记账能够反映货