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第三章 税收法律制度 第一节 税收概述 一、税收 1、概念：是国家通过征收税款无偿取得财政收入的一种活动。 2、作用：①国家财政收入的主要来源， ②通过税收可以调控经济 ③可以维护国家政权 ④国际经济交往中，可维护国家权益。 3、特征：强制性、无偿性、固定性 二、税收的分类 按征税对象分 流转税（对流转额征税） 所得税（对收益、所得征税） 财产税（如房产征） 资源税（如对原油等资源征） 行为税（如车辆购置税） 按征收人分 工商税（税务机关征） 关税（海关征） 按税收管理权限分 中央税（所征税款由中央政府支配，如关税） 地方税（所征税款由地方政府支配，用于地方建设，如个人所得税） 中央地方共享税（所征税款一部分由中央支配，一部分由地方支配，如增值税，企业所得税） 按计税标准分 从价税（按金额计算交税）如企业所得税3000元*25% 从量税（按数量计算交税）如资源税原油销售数量200吨*8元/吨 复合税（即按金额，又按数量计算交税）如烟的消费税100000元*56%+10箱*150元/箱 税法 广义：调整国家与纳税人权利和义务的所有法律规范的总称 狭义：仅指由全国人大及常委会制的《税收征管法》《个人所得税法》 广义税法 全国人大及常委会制定的 狭义税法 国务院制定的 国家税务总局制定的 税收与税法的关系：税收是一种行为，而税法是法律。 税法的分类 按税法的功能 作用不同分 实体法：这种税法主要规定每税怎么算怎么交的，如两个所得税法。 程序法：这种税法主要规定当征纳双方发生争议时应通过怎样的程序解决 税法的构成要素（我们在学一种税时，一般会去学这个税的以下11个要素） 1、征税人 如税务机关、海关 2、纳税义务人 我们就是纳税人，交税的人 3、征税对象 对什么征税，如对我们的个人所得征税，征税对象就是个人所得 4、税目 个人所得征税 （征税对象） 个人工资所得 税目 个人稿酬所得 个人偶然所得 个人财产租凭所得 等 体现了征税的广度 5、税率 比例税率，如3000元*25%，按比例征税 体现了征税的深度 定额税率，如200吨*8元/吨，按计量单位直接规定税额 累进税率 6、计税依据 如3000元*25%，是从价计征， 如200吨*8元/吨，是从量计征， 如烟的消费税100000元*56%+10箱*150元/箱，是复合计征 7、纳税环节 如企业所得税是在分配环节交税，增值税是在销售环节交税 8、纳税期限 什么时候交税 9、纳税地点 在哪个地方交纳，一般在机构所在地 10、减免税 起征点：达到一定数额后全额征税 免征点：达到一定数额后就超过部分征税。（也就是不用交税的部分） 如起征点2000元，税率2%，计税依据为5000元，则5000*2% 如免征额2000元，税率2%，计税依据为5000元，则3000*2%，故免征点好一些，如个人所得税，工资达到2000，就超过的部分交税，未达到2000不交，这个是说个人所得税的2000是免征点。 11、法律责任 违反税法应承担的后果 这11个要素中：纳税义务人、征税对象、税率是最基本的要素。 【例题1. 单选题】对同一课税对象，无论其数额大小，都按照相同比例征税的税率是（ A ）。 A、比例税率 B、累进税率 C、定额税率 D、幅度 【例题2. 判断题】纳税人、征税对象、税率是构成税法的三个最基本要素。（ √ ） 【例题3. 判断题】《中华人民共和国个人所得税法》是属于税收程序法。（ × ） 第二节 主要税种 一、增值税 1、什么情况要交增值税 境内销售货物（不包括销售不动产、土地使用权） 要交增值税 境内提供加工、修理修配劳务 进口货物 增值税纳税人的分类：划分标准：①销售额（规模）、②会计核算健不健全 小规模纳税人（两个条件） 一般纳税人 ①工业企业年销售额在50万以下，会计核算不健全。 ②提供加工、修理修配劳务企业年销售额在50万以下，会计核算不健全。 ③商业企业年销售额在80万以下，会计核算不健全。 ①工业企业年销售额在50万以上，会计核算健全。 ②提供加工、修理修配劳务企业年销售额在50万以上，会计核算健全。 ③商业企业年销售额在80万以上，会计核算健全。 2注：①年销售额未超过标准，但会计核算健全的企业，经税务机关批准可以成为一般纳税人。 ②个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业是不可能成为一般纳税人的。 3、 一般纳税人的税率 基本税率：17% 低税率；13% 零税率：为鼓励出口，出口货物实行零税率。零