[经管营销]3第三章 记账方法与借贷记账法.pptVIP

学习目标 第一节 记账方法 一、记账方法及其种类 记账方法（Bookkeeping system；Bookkeeping methods）就是根据一定的原理和规则，采用一定的计量单位和记账符号，利用文字和数字来记载经济业务，反映资金运动的专门方法。 记账方法由记账符号、账户体系、账户结构、记账规则和试算平衡等构成。 记账方法按记账方式的不同可分为单式记账方法和复式记账方法两种。 二、单式记账法 [例3—1] 购买材料1000元，其中600元以现金支付，其余400元暂欠的经济业务；销售商品一批2000元，收到现金1200元，其余800元对方暂欠的经济业务。 【分析】 对于购买材料的业务 ——在“现金”账户中记录其减少600元 ——在“应付款”账户中记录其增加400元 对于销售商品的业务 ——在“现金”账户中记录其增加1200元 ——在“应收款”账户中记录其增加800元 不设置存货类账户并对存货的增加或减少予以记录。 [例3—2] 用现金400元偿还欠材料款的经济业务；收到前欠的货款800元现金的经济业务。 【分析】 对于偿还前欠材料款的业务，既要在“现金”账户中记录其减少400元，又要在“应付款”账户中记录其减少400元。 “现金”账和“应付款”账各自独立，没有联系 对于以现金收到前欠的货款业务，既要在“现金”账户中记录其增加800元，又要在“应收款”账户中记录其减少400元。 “现金”账和“应收款”账各自独立，没有联系 单式记账方法是指对发生的经济业务（交易或会计事项）只在某一账户中进行单方面记录的一类记账方法。 优点： 账户设置、记账过程和方式比较简单、原始和低级，记账技巧容易掌握。 但存在严重的缺陷： 一是它核算时账户设置不完整，账户体系不健全、不科学，缺乏损益计算的专门账户等； 二是它采用单方面的记录方式，它只重点考虑现金、银行存款、债权和债务各方面发生的经济业务，因而不能全面、系统地反映经济业务的来龙脉； 三是仅有个别账户的平衡公式，而缺乏全部账户体系的平衡公式，因而对记账的正确性起不到自我检验的作用，缺乏账户之间的对应关系，容易发生错误，对出现的错误也难以辨认和查找。 三、复式记账法（一）复式记账法的理论基础 权益不仅包括投资者权益，还包括债权人权益，债权人权益即负债。这样，上述基本会计等式也可以表示如下：资产=负债+所有者权益 这一公式称为基本会计等式，也称会计平衡公式，是设置账户、复式记账和编制资产负债表的理论基础。 2、会计交易对会计要素的影响过程及结果 ［例3—5］初始资本投入对资产负债表的影响 ［例3—6］购买商品对资产负债表的影响 ［例3—7］银行贷款和赊购商品对资产负债表的影响 ［例3—8］偿还欠款对资产负债表的影响 ［例3—9］通过向银行贷款偿还前欠的货款对资产负债表的影响 ［例3—10］将债务转为投资对资产负债表的影响 ［例3—11］售出商品获得利润对资产负债表的影响 ［例3—12］抽出资本，付出现金对资产负债表的影响 ［例3—13］抽出资本，款项暂欠对资产负债表的影响 ［例3—14］留存收益转增资本金对资产负债表的影响 ［例3—15］预收销货款对资产负债表的影响 （二）经济业务变化的类型 经济业务变化的情形： 企业的所有经济业务对资产和负债、所有者权 益的影响归纳起来有以下四种情况： （１）资产和负债、所有者权益同时增加； （２）资产和负债、所有者权益同时减少； （３）资产之间有增有减，负债、所有者权益不变； （４）负债、所有者权益之间有增有减，资产不变。 （三）收入、费用、利润三者关系 从一定时期即动态来观察，企业在每一个会计期间的经营活动中，既取得收入同时又要发生相应的费用，按照有关会计原则的要求，可以正确地计算出当期实现的利润。其计算公式为： 收入－费用=利润 六大要素之间的关系 可用公式表示为： 资产=负债＋所有者权益＋（收入－费用） 或： 资产=负债＋所有者权益＋利润 通过该公式可以说明以下问题： 问题说明 ①上述方程式把企业的财务状况和经营成果联系起来； ②反映了在会计期间内任一时刻（未结算之前）的财务状况和经营情况； ③说明了企业经营成果对资产和所有者权益产生的影响； ④会计期末，企业将收入与费用相配合，计算出利润（或亏损），按规定的程序进行分配，使所有者权益和资产增加（或减少）。这样，在会计期末结账后，方程式又恢复到会计期初的形式，即： 资产=负债＋所有者权益 （四）复式记账法的分类 第二节 借贷记账法 一、借贷记账法的产生 借贷记账法，最早出现于12世纪意大利的佛罗伦萨、威尼斯、热那亚等城市，在当时