财政学经典教学（倪秋菊）第12章 税收原则.pptVIP

倪秋菊制作 倪秋菊制作 第8章 税收原则第10章 税收效应 * 倪秋菊制作 * 概要 1 税收的公平原则 2 税收的效率原则 3 税收效应 * 倪秋菊制作 * 1税收原则的演变：一个简要的考察 1.1威廉?配第的税收原则 公平、简便、节省 1.2攸士第的税收原则 1.3 亚当?斯密的税收原则 平等、确实、便利、最少征收费原则 1.4 萨伊的税收原则 税率最适度原则 节约征收费用原则 各阶层人民负担公平原则 最小程度妨碍生产原则 有利于国民道德提高原则 * 倪秋菊制作 * 1.5瓦格纳的税收原则 瓦格纳认为，税收不能理解为单纯的从国民经济年产物中的扣除部分。除此之外，它还具有纠正分配不公平的积极目的。以这种思想为基础，瓦格纳将税收原则归纳为四大项九小点 (亦称“四项九端原则”)： 1．财政政策原则。 (1)收入充分 (2)收入弹性 2.国民经济原则。 (1)慎选税源 (2)慎选税种 3.社会正义原则。 (1)普遍 (2)平等 4.税务行政原则。 (1)确实 (2)便利 (3)节省 * 倪秋菊制作 * 2 . 税收的公平原则 在公共经济学中，税收公平原则被视作设计和实施税收制度的最重要或首要的原则。 税收公平的重要性在很大程度上取决于政府和纳税人对公平的自然愿望。一方面，税收的公平性对于维持税收制度的正常运转必不可少。另一方面，税收矫正收入分配不均或悬殊差距的作用，对于维护社会稳定，避免爆发革命或社会动乱也是不可或缺的。这也正是自威廉·配第、亚当·斯密以来的许多经济学家都将“公平”、“平等”原则置于税收诸原则之首的原因所在。 * 倪秋菊制作 * 2.1 税收公平的含义 Principle of Tax Equity：政府征税要使各个纳税人承受的负担与其经济状况相适应，并使各个纳税人之间的负担水平保持均衡。即普遍征税与平等征税。 税收公平与否，取决于人们的主观判断 两种原则 公平的受益原则 纳税人的负担取决于其在政府支出中的受益情况 林达尔均衡 公平的支付能力原则 指纳税人的负担取决于其缴纳税收的能力 横向公平：纳税能力相同者缴纳相同的税收 纵向公平：纳税能力较高者缴纳较多的税收 * 倪秋菊制作 * 受益原则的困难在于很难确定不同群体从公共项目中的受益程度。就个别税种来说，按受益原则征税是可能的，也是必要的，但就税收总体来说，按受益原则来分摊则是做不到的。 为使税制能够贯彻支付能力原则，政府首先要确定如何测定支付能力。 客观说：收入 财产 消费 主观说：均等牺牲 比例牺牲 最小牺牲 一般做法：依据纳税人每年的收入来测定支付能力。 * 倪秋菊制作 * 2.2实现公平 1 为使所得税实现横向公平，应尽可能将应税收入界定得宽一些。税基宽的商品税收有助于实现横向公平。 2 实现纵向公平。实行累进所得税制 规定免征额，而高于数量界限的所有收入都以固定税率征税； 实行负所得税制累进税； 实行税率分级，收入级次越高，适用的税率越高。 流转税实现纵向公平的难度较大，原因是该税收是针对交易额征收的，无法设有免征额和分级的税率结构。 * 倪秋菊制作 * 3 税收的效率原则 税收效率的含义是多方面的。从资源配置的角度讲，税收要有利于社会资源的有效配置，使社会从可用资源的利用中获得最大效益；从经济运行的角度看，税收要有利于经济机制的有效运行，不仅要使微观经济效益提高，也要使宏观经济稳定增长；从税务行政的角度说，税务行政要讲求效率，税收制度须简便，征纳双方的费用要节省；等等。 也就是说，税收效率原则就是要求政府征税有利于社会资源的有效配置和国民经济的有效运行，提高税务行政和管理效率。它可分为税收的经济效率原则和税收本身的效率原则两个方面。 * 倪秋菊制作 * 税收效率原则：政府征税要有利于资源的有效配置和经济机制的有效运行，提高税务行政的管理效率。 ①经济效率旨在考察税收对社会资源配置和经济机制运行的影响状况 标准：税收的额外负担最小化、额外收益最大化 途径：尽可能保持税收的“中性” ②税收行政效率 旨在考察税务行政管理的效率状况 标准：质量标准；成本标准，即税收成本占税收收入的比重 * 倪秋菊制作 * 3.1 税收的经济效率 税收的经济效率即征税的额外收益最大化或额外负担最小化，或者中性，即收益与负担相抵 税收的超额负担 因课税而带来的净损失或额外负担，是无法用税收的收益来弥补的，因而对经济来说是一种不必要的效率损失，称之为税收的无谓损失(dead-weight loss)或超额负担(excess burden) 起因：税收改变了经济主体的决策行为，从而改变了私人经济部门原有的资源配置状况，从而使市场机制正常运作的效率受损。 *