流动负责 2.ppt

第9章第五节 其他流动负债 【例9.42】 甲公司为增值税一般纳税人。2009年6月3日，甲公司与乙公司签订供货合同，向其出售一批产品，货款金额共计100 000元，应交纳增值税17 000元。根据购货合同规定，乙公司在购货合同签订一周内，应当向甲公司预付货款60 000元，剩余货款在交货后付清。2009年6月9日，甲公司收到乙公司交来的预付款60 000元并存入银行，6月19日甲公司将货物发到乙公司并开出增值税发票，乙公司验收后付清了剩余货款。甲公司的有关账务处理如下： 第9章第五节 其他流动负债 甲公司的有关账务处理如下： 借：银行存款 60 000 贷：预收账款——乙公司 60 000 （1）6月9日收到乙公司交来预付款60 000元： （2）6月19日按合同规定，向乙公司发出货物： 借：预收账款——乙公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费—应交增值税（销项税额） 17000 借：银行存款 57 000 贷：预收账款——乙公司 57 000 第9章第五节 其他流动负债 以 【例9.43】 【例9.42】 的资料为例，假设甲公司不设置“预收账款”科目，通过“应收账款”科目核算有关业务。甲公司的有关账务处理如下： 借：银行存款 60 000 贷：应收账款——乙公司 60 000 （1）6月9日收到乙公司交来的预付款60 000元； 借：应收账款——乙公司 117 000 贷：主营业务收入 100 000 应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 （2）6月19日向乙公司发出货物： 借：银行存款 57 000 贷：应收账款——乙公司 57 000 第9章第五节 其他流动负债 六、应付利息 应付利息核算企业按照合同约定应支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。企业应当设置“应付利息“科目，按照债权人设置明细科目进行明细核算，该科目期末贷方余额反映企业按照合同约定应支付但尚未支付的利息。 企业采用合同约定的名义利率计算确定利息费用时，应按合同约定的名义利率计算确定的应付利息的金额，记入“应付利息”科目 借：应付利息（实际支付利息时） 贷：银行存款 第9章第五节 其他流动负债 【例9.44】 企业借入5年期、到期还本、每年付息的长期借款5 000 000元，合同约定年利率为3.5％，假定不符合资本化条件。该企业的有关账务处理如下： 借：财务费用 175 000 贷：应付利息 175 000 （1）每年计算确定利息费用时： 借：应付利息 175 000 贷：银行存款 175 000 企业每年应支付的利息=5 000 000×3.5％=175 000（元） （2）每年实际支付利息时： 第9章第三节 应交税费 借：原材料 固定资产等 贷：银行存款 （4）进口应税消费品 甲企业从国外进口一批需要交纳消费税的材料，价值2 000 000元，进口环节需要交纳的消费税为400 000元（不考虑增值税），采购的材料已经验收入库，货款尚未支付，税款已经用银行存款支付。甲企业的账务处理如下： 【例9.20】 借：原材料 2 400 000 贷：应付账款 2 000 000 银行存款 400 000 企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本 第9章第三节 应交税费 （三）应交营业税的核算 营业税以营业额作为计税依据。营业额是指纳税人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产而向对方收取的全部价款和价外费用