提高中国烟草税税负的经济影响分析.docxVIP

提高中国烟草税税负的经济影响分析石坚胡德伟毛正中陈文东内容提要 : 本文说明了我国的烟草税体系及构成 ,明确了提高烟草消费从量税的优势 。在对我国烟草税体系已有的卷烟需求研究成果进行比较分析的基础上 ,使用两个不 同的价格弹性 ( - 01 15 和 - 01 50 ) , 模拟了当烟草从量消费税在现有基础上分别提高 1 元 、2 元 、3 元及 4 元时 ,可能对消费者 、政府 、卷烟生产企业及烟农产生的影响 。模拟结果 显示 :烟草税税负提高所带来的社会净福利增加完全可以弥补个别部门的损失 ,以提高吸烟成本的经济手段控制烟草消费是有效且可行的 。关 键 词 :烟草税税负烟草从量消费税经济影响作者简介 :石坚 ,国家税务总局税收科学研究所理论政策研究室副主任 、研究员 ,100038 ;胡德伟 ,美国加州理工大学伯克利分校教授 ;毛正中 ,四川大学公共卫生学院教授 ,100044 ;陈文东 ,国家税务总局税收科学研究所理论政策研究室副研究员 ,100038 。中图分类号 : F8101 42 文献标识码 : A 文章编号 :1002 —8102 (2010) 02 —0057 —07中国是一个烟草生产与消费大国 ,烟草业是国家财政收入的重要来源 。在带来巨额财政收入的同时 ,烟草消费也带来了极其严重的外部不经济问题 。经测算 ,2008 年由吸烟引起的经济成本 总额高达 22371 2 亿元人民币 ,其中以诊疗费为主的直接经济损失为 3901 8 亿元 ,占 171 5 % ; 以早 亡为主的间接经济损失为 18461 4 亿元 ,占 821 5 % 。通过提高卷烟税赋可以有效降低消费已经被国际经验所证明 ,价格和税收是降低卷烟消费的有效工具 ,而且 ,中 国 卷烟 零 售 环 节 的 有 效 税 率 大 约 为 35 % , 远 低 于 国 际 上 卷 烟 税 率 的 中 位 数(65 %～70 %) ,因此提高税赋水平以控制烟草消费 ,在中国还有很大的空间 。一 、相关定义说明(一) 中国烟草税制1 . 中国现行的烟草税制 。烟草税并不是一个单独的税种 ,而是一个以烟草行业为主要涉税行 业 ,以烟草为征税对象的税类 。广义来讲 ,烟草税几乎涉及到中国目前所有税种 ,如烟叶税 、消费 税 、增值税 、企业所得税 、个人所得税 、城市维护建设税等 。2 . 提高中国烟草税负的税种选择 。除烟叶税外 ,其他税种都是对卷烟的半成品或成品征税 ,所 以可称为卷烟税 ;烟草税中除烟叶税和消费税对烟草制品的生产和消费影响直接外 ,其他税种的针 对性不强 ,影响间接 。因此 ,本文重点探讨烟叶税和卷烟消费税 。烟叶税是按收购额的 20 %由收购单位代扣代缴 ,属于地方税 ,具有鼓励地方烟叶生产的激励 作用 。由于其存在诸多弊端 ,逐步降低甚至取消烟叶税已成为共识 ,其自然也承担不起提高烟草税 率的责任 。在现行卷烟消费税中 ,由于从量税太低 ,对控制烟草消费的作用微乎其微 。为了达到控制烟草57Fi n a nce Tr a de Economics , No1 2 , 2010消费的目标 ,必须大幅提高从量税 。从量税既易于管理 ,又可缩小市场卷烟价格的差异 ,是税负提高空间最大 ,最可行的卷烟税收 。而对于从价税 ,因为缺乏不同价格卷烟消费量的详尽数据 ,所以 本文仅限于对提高卷烟从量消费税进行研究 ,以下所模拟提高的烟草税率实际上也仅指卷烟从量 消费税 。(二) 中国卷烟需求价格弹性1 . 中国卷烟需求价格弹性的各种估计 。消费价格弹性就是指消费对于价格变化的敏感程度 。 在研究提高烟草税税率可能产生的经济影响中 ,烟草税价格弹性是一个特别重要的参数 ,是分析所有经济影响的枢纽 。卷烟价格和消费的关系可以用定量的方式表达出来 ,我们采用统计方法估计 卷烟的需求函数 ,就可以获得这种商品的价格弹性 。一个典型的卷烟需求函数包括卷烟的价格 、个 人可支配收入以及一组社会人口特征的变量 (包括年龄 、性别 、教育程度等) 。卷烟需求价格弹性的估计值可能会依数据类型 (时间序列数据或个人调查数据) 不同 、数据时 期不同 、模型不同和估计方法不同而有很大的变化 。可用于分析卷烟需求的方法有两种 :一种是基 于时间序列集合资料或混合集合数据的方法 ;另一种是基于横断面调查的个人水平数据的方法 。最初 ,我国对卷烟需求的研究一直是基于时间序列集合资料 ,观测单元是整个中国或者是一个 省 ;卷烟消费的测量采用人均卷烟销售量 。使用时间序列集合数据时有几个内在的问题需要注意 : 第一 ,由于时间序列数据是集合的 ,因而民族 、性别和教育程度等决定卷烟消费的潜在关键变量都不能出现在模型中 ;第二 ,含税卷烟的销售数据并不能准确地反映