现代风险导向审计在高校内部审计中的应用.pdfVIP

第 10卷 第 8期 V01．10．No．8 2O1O年 8月 Aug．， 2010 现代风险导向审计在高校内部审计中的应用 周 昕 (湖 南科技学院 审计处 ，湖南 永州 425100) 摘要 ：现代风 险导 向审计作为一种崭新的审计模式 ，有利于降低 审计风险，提高审计效率 ，适应高风险环境 ，在我 国尚处 于初步认识和探索阶段 。随着高校经济活动 的增 多，高校风 险 日显突 出，因此 ，在高校 引入现代风险导向审计是十分必 要 的 。 关键词 ：现代风险导向审计 ；高校 ；内部 审计 中图分类号：F239．45 文 献标志码 ：A 文章编号 ：l671—1807(2010)08—0108—03 科 眦 1 现代风险导向审计 的内涵 的战略规划、绩效考核 、财务状况、项 目前景等。不仅 技 O 现代风险导向审计 是对被审计单位 的战略经 关注过去，更要着眼于未来 ，达到为企业增值的目的。 和 营风险分析为导向进行的审计 ，因此又被称为经营风 1．1．3 审计方法多样化 y 险审计，或被称为风险基础战略系统审计。现代风险 随着审计范围的不断拓宽，现代风险导向审计从 产 导向审计按照战略管理论和系统论 ，将 由于企业的整 风险评估到审计报告完成 ，除了使用传统的审计方法 业 体经营风险所带来 的重大错报风险作为审计风险的 之外，都 比较重视使用分析性程序 ，包括趋势分析法 、 一 y 个重要构成要素进行评估 ，是评估审计风险观念 、 比率分析法、绝对额比较法 、垂直分析法等 ，使审计手 范围的扩大与延伸 ，是传统风险导向审计 的继承和发 段与审计 目标更好的结合在一起，从而提高审计的经 展。在该理论的指导下，国际审计和鉴证准则委员会 济性、效率性、效果性 。 (IAASB)发布了一 系列新 的审计风险准则 ，对 审计 1．2 现代风险导向审计业务流程 风险模型重新描述为：审计风险一重大错报风险×检 与以往审计程序分为控制测试与实质性测试不 查风险。根据该定义，推行高校风险导向内部审计就 同，现代风 险导 向审计将 审计业务流程分为三部 是要求 内部审计以高校 内部控制作为生存与发展的 分 。 基础 ，从高校组织战略层次到运营层次 ，以识别和评 1．2．1 风险评估程序 估高校风险作为内部控制评价与监督的目标 ，改善高 根据 中国注册会计师审计准则第 1211号 《了解 校风险管理 ，帮助实现高校战略 目标的一系列审计活 被审计单位及其环境并评估重大错报风险》，了解被 动 。 审计单位及其环境，目的是为了评估财务报表总体层 1．1 现代风险导 向审计特点 次和认定层次的重大错误风险。 1．1．1 以风险为出发点并贯穿于审计全过程 1．2．2 控制测试 现代风险导向审计以对被审计单位 的风险评估 根据 中国注册会计师审计准则第 1231号 《针对 为起点，确定被审计单位 的高风险领域和重点项 目， 评估的重大错报风险实施 的程序》，第 1301号 《审计 能最大限度的将被审计单位的重大错报揭露出来 ，尽 证据》，必要时要进行控制测试 ，测试 内部控制在 防 可能的满足社会公众对审计发现重大错报的期望 ，其 止 、发现和纠正认定层次重大错报方面的有效性