内部审计管理与谐“四重奏”.pdfVIP

审 计 广 角 FRIENDS OF ACCOUNTING 内部审计管理和谐“四重奏” 浙江工商大学 王宝庆 【摘 要】 内部审计如何发挥有效作用，管理工作尤为突出。 正确的审计需求分析，指导了正确的审计计划制定；内部 审计“小制度”的规范操作流程是审计质量的保证；内部审计“大制度”的构建形成和谐的审计环境；积极广泛的多渠道审计 宣传是永恒的播种。 【关键词】 内部审计； 管理； 需求分析； 制度； 宣传 一、正确的审计需求分析 需求要考虑以下基本因素： 内部审计机构的自主性很大，内部审计如何立项， （1）单位组织年度内经济工作的中心问题；（2 ）单位 一直是困扰内部审计人员的重大问题， 而审计立项就 组织重大政策措施落实情况及存在的问题；（3 ）经营管 必须要考虑审计需求。 审计需求决定审计计划，审计计 理中存在的突出问题和难点问题；（4 ）群众普遍关注或 划影响审计成果的有效运用。 通常，需求与供给平衡更 反映强烈的热点问题 ；（5 ）以往审计发现的比较突出、影 多被理解为市场法则， 实际上这个法则也适用于审计 响较大的问题 ；（6 ）重大经营风险和管理风险。 工作，内部审计工作要有价值、要发挥作用，一方面要 （二）组织内部不同层次的审计需求分析 满足组织管理需要， 另一方面要不断增强审计机构和 单位负责人更多考虑的是宏观方面的问题，政治、 审计人员的能力、审计人力资源数量和审计经费，前者 经济、市场、制度等方面，审计人员尽量采取访谈 的形 属需求范畴，后者属供给范畴。 式 ，充分了解单位负责人所思 、所想 、所忧与所求，准确 （一）审计需求的一般分析 把握审计需求并进行具体细化。 一般说来，审计立项首先要考虑审计需求，而审计 被审计单位表面上是不希望审计查 出自己部 门存 !!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!!! 内部治理结构的角度选取了变量对其与内部审计质量 ［4 ］ 方军雄，洪剑峭，李若山.我国上市公司审计质量影 的相关性进行了检验， 在对公司内部治理结构特征变 响因素研究 :发现和启示［J ］. 审计研究，2004 （6 ）: 量的选取上也只是考虑了部分变量， 因此本文的研究 35-43. 不全面、不完整。 二是在对内部审计质量这一变量进行 ［5 ］ 蔡春，蔡利，陈幸. 内部审计质量与盈余管理———来 构建时，仅仅考虑了影响其质量的内部因素，没有考量 自中国A 股制造业上市公司的经验证据［J ］.上海 其外部因素。 三是采用主观赋权的量化方法对内审质 立信会计学院学报，2009（6 ）:9-20. 量量化指标予以构建，缺乏必要的检验参考，具有一定 ［6 ］ 李辉，张晓明.上市公司治理结构对内部控制的影 的主观性。 ● 响研究［J ］.西安邮电学院学报，2009 ，14（4 ）：90-93. ［7 ］ 李琴，李文耀.公司治理结构与盈余管理［J ］.财会 【参考文献】 通讯，2009（9 ）：109-111. ［1］ 王光远，瞿曲.公司治理中的内部审计———受托责 ［8