土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额 - 浙江省地方税务局.pptVIP

《新办纳税人辅导手册》--土地增值税 土地增值税 ? 征税范围及税率 ? 计税依据 ? 纳税义务人和扣缴义务人 ? 纳税义务发生时间 -*- 土地增值税 ? 纳税期限 ? 纳税地点 -*- 如果您是转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物（简称房地产）并取得收入的单位和个人，就为土地增值税的纳税义务人。 ? 纳税义务人和扣缴义务人 -*- ? 土地增值税的征税范围是有偿转让国有土地使用权及地上建筑物和其他附着物产权所取得的增值额。 土地增值税实行四级超率累进税率： 增值额未超过扣除项目金额50%的部分，税率为30%。 增值额超过扣除项目金额50%、未超过扣除项目金额100%的部分，税率为40%。 增值额超过扣除项目金额100%、未超过扣除项目金额200%的部分，税率为50%。 增值额超过扣除项目金额200%的部分，税率为60%。 ? 征税范围及税率 -*- 土地增值税以您转让房地产所取得的增值额为计税依据。土地增值额为您转让房地产所取得的收入减去税法规定的扣除项目金额后的余额。计算公式为：土地增值额=转让房地产的总收入-扣除项目金额。 扣除项目有：取得土地使用权所支付的金额；开发土地的成本、费用；新建房及配套设施的成本、费用，或者旧房及建筑物的评估价格；与转让房地产有关的税金等。 ? 计税依据 -*- ? 1．如果您以一次交割、付清价款方式转让房地产的，在办理过户、登记手续前一次性缴纳全部税额。 2．如果您以分期收款方式转让的，先计算出应纳税总额，然后根据合同约定的收款日期和约定的收款比例确定应纳税额。 3．项目全部竣工结算前转让房地产的： （1）如果您是进行小区开发建设的，其中一部分房地产项目因先行开发并已转让出去，但小区内的部分配套设施往往在转让后才建成，在这种情况下，税务机关可以对先行转让的项目，在取得收入时预征土地增值税。 ? 纳税义务发生时间 -*- （2）如果您以预售方式转让房地产的，对在办理结算和转交手续前就取得的收入，税务机关也可以预征土地增值税。具体办法由各省、自治区、直辖市地方税务局根据当地情况制定。 凡采用预征方法征收土地增值税的，在该项目全部竣工办理清算时，都需要对土地增值税进行清算，根据应征税额和已征税额进行结算，多退少补。 ? 纳税义务发生时间 -*- ? 土地增值税由房地产所在地主管税务机关负责征收。 ? 纳税地点 -*- ? 您应当从房地产合同签订之日起7天之内向房地产所在地的税务机关办理纳税申报，并提交房屋及建筑物产权、土地使用权证书，土地转让、房产买卖合同，房地产评估报告和其他有关资料，然后按照税务机关核定的税额和规定的期限缴纳土地增值税。 ? 纳税期限 -*-