2-1增值税概述课件.pptVIP

第二章 增值税会计;第一节 增值税概述;一、增值税的基本含义;特点 消费型增值税 价外税 以票扣税;二、增值税的纳税人;纳税人 ;三、增值税的征收范围;属于征收范围的特殊项目 销售废品、下脚料（交增值税） 基建和建筑安装企业用于本单位的预制件等 集邮商品的生产、调拨（非邮政部门） 修理费和“三包”收入（交增值税） 报刊发行（非邮政部门） 罚没物品 特定货物销售【货物期货（包括商品期货和贵金属期货）、银行销售金银、典当业的死当物品销售业务和销售寄售物品的业务】 代行政收费、代办证照收费（不交增值税） 对从事公用事业的纳税人收取的一次性费用 会员费（不交增值税）;属于征收范围的特殊行为 视同销售行为 委托代销货物； 受托代销货物； 不在同一县市实行统一核算的两个机构之间货物的调拨（用于销售） 将自产或委托加工的货物用于非增值税应税项目、集体福利或个人消费 ； 将自产、委托加工或购买的货物分配给股东或投资者、作为投资提供给其他单位或个体经营者、无偿赠送给其他单位或个人。 ;混合销售 一项销售行为如果既涉及应税货物又涉及非应税劳务，为混合销售行为。 从事货物生产、批发或零售（为主）的企业、企业性单位及个体经营者的混合销售行为，均视为销售货物，征收增值税； 对于其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非应税劳务，不征收增值税。 ;2.混合销售行为;兼营非应税劳务 增值税纳税人的经营范围既包括销售货物和提供应税劳务的业务，又包括提供非应税劳务的业务。 纳税人兼营非应税劳务的，应分别核算货物或应税劳务和非应税劳务的销售额，分别计算增值税和营业税。不分别核算或者不能准确核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额。 ;4.代购货物行为;四、增值税税率和征收率;五、纳税期限与纳税地点;2.纳税地点 固定业户——机构所在地 关于总机构与分支机构的规定 关于固定业户到外县(市)销售货物或应税劳务的规定 非固定业户——销售地或者劳务发生地 进口货物——报关地海关 扣缴义务人 ——机构所在地或者居住地 ;六、增值税的优惠政策;减免税 免税规定（P49） 农业生产者销售的自产农业产品； 避孕药品和用具； 古旧图书； 直接用于科学研究、科学实验和教学的进口仪器、设备； 外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备； 再生水、以废轮胎为原料生产的胶粉、依旧轮胎为原料生产的翻新轮胎、以掺兑废渣比例不低于30%的原料生产的特定建材产品，污水处理符合规定水质标准的劳务。 由残疾人组织直接进口供残疾人专用的物品； 其他个人销售自己使用过的物品（游艇、摩托车、汽车除外）。;减免税 纳税人兼营免税、减税项目的，应当分别核算免税、减税项目的销售额；未分别核算销售额的，不得免税、减税。 ※ 纳税人销售货物或者提供应税劳务适用免税规定的，可以放弃免税，依照条例的规定缴纳增值税，放弃免税后，在36个月内不得再申请免税。 ＃;4.减征规定;七、增值税专用发票的管理;4.增值税专用发票的开具要求 5.增值税专用发票开具后，发生销货退回、开票有误的处理 6.不得作为增值税进项税额的抵扣凭证 7.增值税专用发票丢失的处理 8.一般纳税人注销税务登记的处理