2016企业财务会计教案 ：货币资产的清查.docVIP

货币资产的清查 现金的清查 【课题】：货币资产的清查 【教学目标】掌握货币资产清查的方法、了解末达账项的含义、正确设置使用有关账户。 能进行货币清查的会计处理，能够正确编制“银行存款余额调节表”，能自觉保护企业财产的安全。 【教学重点、难点】 ．教学重点：货币资产清查结果的核算、 ．教学难点“银行存款余额调节表”的编制。 【教学媒体】（课前每位同学分一张银行存款余额调节表，上课练习用）、录像。 【课时安排】课时（45分钟） 【教学过程】播放企业货币资产失窃、被挪用等的简短录像。 看来，要保证货币资产的安全还真不容易，你们觉得采用哪些措施会比较有效？加强对货币资产的清查，就是一种比较的效的措施。一：现金的清查现金清查的目的及时发现或防止现金收付差错以及贪污盗窃等行为，保护现金的安全。坚持日清月结制度，由出纳员自身库存现金进行检查清查基础，加强出纳工作监督，及时能发生现金差或丢失，防止贪污、盗窃、挪公款等不法行发生，确保库存现金安全完整，各单位应建立库存现金清查制度，由有关领专业人员组成清查组，定期或不定期地库存现金进行清查盘点，重点放在账款是否相符、有无白条抵库、有无私借公款、有无挪用公款、有无账资金等违纪违法行。 现金清查的方法 ?定期或不定期对库存现金进行实地盘点。一般说，现金清查采突击盘点，不预先通知出纳员，以防预先做手脚，盘点时间最好当天业务没有开始或当天业务结束，由出纳员截止清查时现金收付账项全部登记入账，并结出账面余额。这样以避免干扰日常业务。清查时出纳员应始终在场，并给予积极配合。清查结束，应由清查人填制“现金清查盘点报告表”，填列账存、实存以及溢余或短缺金额，并说明原因，报有关部门或责人进行处理。 现金清查结果的核算 设置“待处理财产损溢——待处理流动资产损溢”账户进行核算 1、现金短缺 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　　贷：库存现金 　　借：其他应收款——XX 　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　无法查明原因 　　借：管理费用 　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　2、现金溢余 　　借：库存现金 　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　　贷：其他应付款 　　无法查明原因 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 　　　　贷：营业外收入 ?　【例1】甬江股份有限公司2009年5月31日，在对现金进行清查时，发现短缺80元。 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 　　　　贷：库存现金 80 　　【例2】上述现金短缺，无法查明原因，转入管理费用。 　　借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 80 　　【例3】甬江股份有限公司20 x 6年6月30日，在对现金进行清查时，发生溢余100元。 　　借：库存现金 100 　　　　贷：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 　　【例4】现金溢余原因不明，经批准计入营业外收入。 　　借：待处理财产损溢——待处理流动资产损溢 100 　　　　贷：营业外收入——盘盈利得 100 【例】 浪潮百货年4月28日，清查发现现金短少203元。请编制处理前的会计分录。 【例】4月30日，调查认定出纳负有主要责任，经领导批准，出纳赔偿其中200其余作为管理费用。?（例题让同学现场做，老师根据同学做的情况进行讲评。） 2