2016企业财务会计中职校编教案：第5章 固定资产.docVIP

授课题目：第五章 第一节 固定资产概述 第二节 固定资产的增加 授课时间 安 排 2014年4月28日周一 教学器材与工具 教材 教案 授课类型 理论课（●）上机课（）实验课（）习题课（）其他（） 教学目的、要求： 掌握固定资产的增加的核算 熟悉固定资产的确认 了解固定资产的概念 教学重点及难点： 教学重点难点 固定资产是指为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的，使用寿命超过1年的有形资产，如房屋、机器、建筑物、运输工具等。 固定资产最基本的特点在于，企业持有固定资产的目的，是为了生产商品、提供劳务、出租或经营管理，而不是直接用于出售，从而明显区别于流动资产。 首先，需要符合固定资产的定义。其次，还需要符合固定资产的确认条件: 与该固定资产有关的经济利益很可能流入企业。 该固定资产的成本能够可靠地计量。 如果某一项资产不能同时符合上述确认要求，就不能确认为固定资产，而只能确认为低值易耗品等。 （一）购入不需要安装的固定资产 按照税法规定，如果企业是2009年之后购入的用于生产经营用的固定资产（动产），购入时其增值税是可允许抵扣的。在这种情况下，企业应根据购入时实际支付的价款（包括买价、支付的税费、包装费、运输费等），直接借记“固定资产”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。如果企业购入的是不动产或非生产经营用动产，则其增值税是不允许抵扣的，应将购入的不动产或非生产经营用动产的增值税计入到购入资产中。企业应根据购入时所发生的实际成本直接借记“固定资产”、贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。 如果购入的固定资产是需要安装的，那么购入时应该先通过“在建工程”账户进行核算，借记“在建工程”、“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，贷记“银行存款”、“应付账款”等账户。 在这情况下，接受投资方应按投资各方确认的价值，但合同或协议约定价值公允的除外，借记“固定资产”账户，按照专用发票上注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户，按照固定资产与增值税的合计数，贷记“实收资本”账户。 企业接受捐赠转入的固定资产，按照确认的固定资产价值（已扣除增值税）借记“固定资产”账户；按照专用发票注明的增值税额，借记“应交税费——应交增值税（进项税额）”账户。如果捐出方代为支付了固定资产进项税额，则按照增值税进项税额与固定资产的合计数，贷记“营业外收入”等账户；如果接受捐赠企业自行支付固定资产增值税，则应按支付的固定资产增值税进项税额，贷记“银行存款”等账户，按接受捐赠固定资产的价值，贷记“营业外收入”账户。 在这种情况下，企业固定资产就“变成”了与企业存货相同的资产。因此，盘盈的固定资产，企业并没有支付相应的对价，或者说只是企业资产管理原因所发生的内部经济业务，并非与其他经济主体的交易所发生的外部经济业务，因此，不能产生增值税销项税额，也不能抵扣进项税额。（学重点难点 在建工程，是指企业以自营或出包方式进行的以建造房屋、建筑物、各种设施及安装、技术改造、大修理、改扩建固定资产为目的的基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等。 自营基建工程，是指企业将购入的工程要求自行组织工程物资，自行施工建造，使工程达到预计的使用状态。根据税法规定，一般纳税人发生用于自制（含改扩建、安装）生产经营用固定资产的购进货物或应税劳务项目的进项税额准予抵扣，而发生用于自制的房屋、建筑物等不动产的，则不属于抵扣范围。 2.“工程物资”账户 为配合“在建工程”的核算，企业还需设置“工程物资”账户。本账户用来核算企业为基建工程、更新改造工程和大修理工程准备的各种物资的实际成本，包括为工程准备的材料、尚未交付安装的需要安装设备的实际成本，以及预付大型设备款和基本建设期间根据项目概算购入为生产准备的工具及器具等的实际成本。在本账户下，企业应设置“专用材料”、“专用设备”、“预付大型设备款”、“为生产准备的工具及器具”明细账户，进行明细核算。 一、固定资产折旧的概念 固定资产折旧，简称折旧，是指在固定资产的使用寿命内，按照确定的方法对应计折旧额进行的系统分摊。预计净残值是指假定固定资产预计使用寿命已满并处于使用寿命终了时的预期状态，企业目前从该项资产处置中获得的扣除预计处置费用后的金额 1.固定资产原值2.固定资产的净残值 3. 固定资产的使用寿命 4.固定资产减值准备 5.固定资产折旧方法 三、计提折旧的固定资产范围 (一)空间范围 除以下情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧仍继续使用的固定资产。 按规定单独估价作为固定资产入账的土地。 以融资租赁方式租入的固定资产和以经营租赁方式租出的固定资产，应当计提折旧。 以融资租赁方式租