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关于高校暂付款的管理原则及办法 　　摘 要： 高校暂付款是学校流动资产的组成部分，在学校的财务管理中占有重要位置，如果管理不善，处理不当，势必引起资金混乱，因此高校必须加强对暂付款的管理和核算。本文就目前各高校实际存在的普遍性问题提出一些建议和管理措施。 　　关键词： 高校暂付款 问题 高校暂付款管理 　　 　　随着我国高校招生规模不断扩大，教育事业飞速发展，学校在开展教学、科研等各项活动中，与其他单位、上下级单位、教职工之间的资金往来业务不断增加。在目前高校教育经费紧缺的情况下，多方筹集资金固然重要，对经费的合理使用和规范管理亦不容忽视。加强高校的财务管理，提高教育投资效益，是办成一流大学的重要内容。多年来，高校财务管理存在一个不合理问题，即暂付款所占比例过大，这些暂付款必然影响资金的正常运转，因此管好用好暂付款，在目前高校财务管理中显得越来越重要。 　　一、高校暂付款的含义 　　高校暂付款是学校暂时垫付给有关单位或个人的各种款项，如职工因公出差的差费借款，各种仪器设备、基建工程、大修项目的预付款，垫支采购各种材料、资料等尚未收到发票而无法及时报销形成的款项。暂付款是一种停留在结算过程中的资金，体现为高校对相关单位或个人的一种债权。在大多数情况下高校的暂付款最终会转化为各类支出。 　　二、高校暂付款的现状和存在的问题 　　暂付款在高校资产中所占的比重日趋增大，在一定程度上影响学校资金的正常运作，结合各高校实际，暂付款管理不善的具体表现如下。 　　1.内部制度不够完善。一些学校没有制定行之有效的暂付款管理制度，只管借款，后续的催报工作跟不上；或有制度不严格执行，对不及时冲账的教工或学生没有采取相应的措施加以约束，借款人从不担心因占用学校的资金而受到相应的处罚。 　　2.管理意识淡漠。高校某些部门领导对暂付款的认识不足，不了解暂付款实际是占用了学校的资金，认为都是工作需要借的款；一些课题费的负责人认为是自己的项目经费，什么时候冲账都行，早点晚点没关系。 　　3.拖欠时间长、借款数较大的。以基建工程借款居多，工程竣工后未进行决算审计，使数额较大的暂付款无法冲销；一些设备预付款金额较大，在安装调试过程因质量不过关，或与合同要求不符，余款未付而原借款一直挂账。 　　4.历史遗留问题，情况复杂，造成清理难度大。如借款人死亡或出国不归而无法冲账；校办企业从学校借支周转金，因经营不善或其他原因导致借款短期内不能冲销。一些暂付款由于种种原因当时未及时冲账，随着单位领导变动，会计人员轮岗，财务工作交接，时间长了，知道当时具体情况的人寥寥无几，形成历史遗留的清账老大难问题。 　　5.会计人员做账失误。有些财务人员责任心不强，在冲账过程中张冠李戴，或未冲销借款而重复支出，人为造成暂付款的数额增大。 　　三、加强高校暂付款管理的必要性 　　高等教育教学体系日趋健全合理，但仍有许多值得我们探讨的问题。随着办学资金来源渠道的增加，高校的工作重心大都放在筹措资金上，容易忽视内部资金的合理运用。暂付款基本上是垫付款未核销数，早已不流动甚至已成为坏账，但仍然反映在高校的资产中，虚增当期的资产总额。暂付款占用越多，可投入使用的资金就越少，这势必影响资金的正常运转，降低资金使用效益。科学地管理暂付款是加快资金周转，提高资金使用效益的直接途径。为保证会计信息真实可靠，保护资产安全完整，强化对暂付款的管理显得尤为重要。 　　四、高校暂付款管理遵循的原则 　　1.预算控制原则。由于大多数暂付款最终会形成支出，因此高校要严把预算关，不能支付无资金来源、无预算指标或超预算的暂付款。 　　2.公款公用原则。暂付款用于教学、科研、行政管理、后勤服务等公用性开支，除个人出差借差费、教工进修培训借款和个人住院借款外，不能用于私人用途的借款，单位领导审批和会计人员审核时要严格控制。 　　3.按时清理和结算原则。对暂付款必须坚持一事一借，一事一清。不能一借多用，长期挂账，以免造成债权关系不明晰。财务处应督促相关部门或个人及时办理暂付款的报销结算手续。 　　五、加强高校暂付款管理的具体措施 　　1.完善制度建设。 　　（1）借款管理制度。高校应制定相应的规章制度，包括暂付款管理、规范财务报销手续、财务审批和岗位职责等制度，建立教工借款、报账、催还制度，以增强借款人、审批人和财务经办人的责任感，使学校自上而下对暂付款有清晰的认识，做到科学合理地使用资金。 　　（2）财务清理和定期催报制度。财务清理包括日常清理和定期清理。日常清理是随时对暂付款进行清理；定期清理是财务处每季度或半年对暂付款的占用情况进行清理，利用现有的财务软件打印催款单，各单位配合对借款人定期催报。从实际情况看，催和不催效果大不一样，可避免造成更多的呆账。 　　2.加强财务管理