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浅析煤炭上市公司内部审计与公司治理关系 　　摘要：我国煤炭企业正在实施大公司、大集团、大发展战略，这就给企业带来了巨大的融资压力，不可避免的要走上市之路，然而上市之后，煤炭企业作为老国有企业改制后上市的公司，必然面临公司治理结构和公司治理机制深层次改革的重大挑战。本文首先阐述煤炭企业的特点，进一步用事例分析当前煤炭企业内部公司治理存在的问题、内部审计工作存在的问题以及内部审计与公司治理的关系，逐步引出煤炭上市公司的内审工作发展方向。 　　Abstract: Chinas coal companies are implementing the development strategy of big companies and big groups and great development, which gives companies tremendous financial pressure, it is inevitable to go public way, butas the listed company transformed from old state-owned enterprise, they must face the challenge of corporate governance structure and corporate governance reform. This paper firstly describes the characteristics of coal enterprises, and further analyzes internal governance problems, internal audit problems, and the relationship between audit and corporate governance through examples and then gradually leads to development direction of internal audit for listedcoal companies . 　　关键词：内控执行；公司治理；信息披露；风险导向 　　Key words: internal control implementation；corporate governance；information disclosure；risk-oriented 　　中图分类号：F23文献标识码：A文章编号：1006-4311（2010）33-0012-02 　　 　　0引言 　　据国民经济和社会发展统计公报披露，2009年我国共生产原煤30.50亿吨，进口煤炭1.2583亿吨。分析人士预计，未来数年内我国煤炭供应形势仍将紧张。当前，我国经济快速发展，煤炭企业作为能源企业，是我国经济快速发展的基础和基石。实施大公司、大集团、大发展战略，是国有煤炭企业战略性重组的重要内容，大公司、大集团、大发展必然带来资金的匮乏，继而就面临融资压力，这使煤炭企业不可避免的走上市之路，然而上市之后，煤炭企业作为老国有企业改制后上市的公司，必然面临公司治理结构和公司治理机制深层次改革的重大挑战。内部审计与公司内部治理历史渊源已久，煤炭企业上市，必然为内部审计工作提供一个新的平台，内部审计工作也必然会为公司内部治理起到完善和推进的作用。当前，我们义煤集团的上市工作正在扎扎实实的推进，作为企业内审人员，必须敏锐的抓住企业上市的契机，在工作中协助企业高级管理层理顺公司内部治理结构和治理机制。 　　1目前我国上市的煤炭企业及其现状 　　1.1 上市煤炭企业的特点截止2008年3月，我国已有28家煤炭企业上市，直接融资1521亿元。与其他行业、其他板块上市公司相比较，煤炭板块上市公司具有如下特点： 　　一是煤炭行业上市公司股本规模庞大。二是煤炭行业上市公司具有很强的行业代表性。目前我国煤炭行业上市公司都是比较大型的煤炭企业，并且煤炭主业比较鲜明和突出，具有很强的行业代表性。三是煤炭上市公司业绩优异，是明显的蓝筹股。目前的煤炭上市公司大多是煤炭行业中的优秀公司。统计显示，最近四个会计年度煤炭板块上市公司每股收益平均值都大大高于全部上市公司每股收益的平均值，说明煤炭质优，是蓝筹股。四是未来集团公司优良资产注入、整体上市的可能性较大。根据煤炭行业“十一五”规划，在未来一段时间里，以煤炭基地为依托、建设大型煤炭集团，是未来几年中国煤炭行业的发展方向。目前煤炭行业上市公司基本上都是分拆上市，煤炭上市公司与集团公司之间的关联交易比较多，未来集团公司对上市公司的资产注入，以及上市公司的定向增发收购集团优质资产，从而实现整体上市的可能性很大。