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浅谈企业税收策划策略 谢应强 四川长和科技有限公司 摘要：在我国市场经济不断发的条件下，企业是自主经营、自负盈亏、独立核算的 经济实体，其经济行为与经济利益是紧密联系在一起的。追求利益最大化成为企业 的最终目标。同时，市场经济更是一种法治经济，依法纳税是企业的应尽义务。税 收的无偿性决定了税款的支付是企业资金的净流出。为了减轻税负，企业自然会想 方设法少缴税、免缴税或延缓缴税。正是在这种直接经济利益的驱动下，税收筹划 应运而生。 关键词：企业；税收筹划；对策 一、税收筹划的涵义 税收筹划是指在遵守税法和符合立法精神的前提下，利用税收法规所赋予的税收 优惠或选择机会，通过对企业投资、经营和理财等活动的事先安排和筹划，达到税 负最轻或最佳，以实现利润最大化的行为。税收策划应该在遵守税收法律法规和政 策下进行成本 效益分析，从总体上系统的进行考虑。一般而言，企业要想减少税收 负担有三种方式：逃税、避税和节税。 二、企业的税收策划策略，我们可以考虑的操作方法有： (一)收入结算方式和确认时点的选择。 企业销售货物的不同的结算方式其收入的确认时间有不同的标准。税法规定：直 接收款销售以收到销货款或取得索取销货款凭据，并将提货单交给买方的当天为收 入确认时间；赊销和分期收款销货方式均以合同约定的收款日期为收入确认时间； 而订货销售和分期预收货款销售，待交付货物时确认收入实现。这样，通过销售结 算方式的选择，控制收入确认的时间，可以合理归属所得年度，以达到减税或延缓 纳税的目的。每种销售结算方式都有其收入确认的标准条件，企业通过对收入确认 条件的控制，可以控制收入确认的时间。因此，在进行税收筹划时，企业应特别注 意临近年终所发生的销售业务收入确认时点的筹划。企业可推迟销售收入的确认时 间，例如，直接收款销货时，可通过推迟收款时间或推迟提货单的交付时间，把收 入确认时点延至次年，获得延迟纳税的税收利益。 (二)成本费用筹划的策略，即基于税法对成本、费用的确认和计算的不同规定， 根据企业情况选择有利方式的策略，分为以下几个方面： 1、存货计价方法的选择存货流转有实物流转和价值流转，由于实物流转与价值 流转往往不相一致，因而必须采用某种存货成本流转的假设，采用适当的存货计价 方法在期末存货与已售货物问分配成本。存货计价方法不同，企业存货营业成本就 不同，从而影响应税利润，进而影响所得税。因此，存货计价是纳税人调整应税利 润的有利工具，选择最有利的存货计价方法能达到节税目的。依现行税法，存货计 价可以采用先进先出法、后进先出法、加权平均法等不同方法，不同的存货计价方 法对企业纳税的影响是不同的，这既是财务管理的重要步骤，也是税收筹划的重要 内容。采取何种方法为佳，则应具体情况具体分析。 2、折旧方法的选择。由于折旧要计入产品成本或期间费用，直接关系到企业当 期成本、费用的大小，利润的高低和应纳所得税的多少，因此，折旧方法的选择、 计算就成为十分重要的问题。在计算折旧时，主要考虑以下几个因素：固定资产原 值、固定资产残值、固定资产清理费用和固定资产折旧年限。固定资产的折旧方法 有：直线折旧法、年数总和法、双倍余额递减法等。不同的折旧方法对纳税人会产 生不同的税收影响。 3、成本、费用的分摊与列支。在税法允许的范围内，运用成本计算程序和核算 方法等合法手段通过对成本各项内容的计算、组合，使其达到一个最佳成本值，以 实现最大限度地抵消利润少缴税而进行的财务税收筹划活动。 (1)费用分摊法。利用费用分摊法来影响企业纳税水平，涉及两方面的问题：如 何实现费用支付最小化和费用摊入成本最大化。如何在企业正常生产经营活动过程 中，选择最小的费用支付额，即实现生产经营效益与费用支付的最佳组合，是运用 赞用分摊法的基础。我国财务会计制度规定，费用应当按照权责发生制原则在确认 有关收入的期间予以确认。费用摊销时的确认，一般有三种方法：一是直接作为当 期费用确认；二是按其与营业收入的关系加以确认。凡是与本期收入有直接联系的 耗费，就是该期的费用；三是按一定的方法计算摊销额予以确认。上述三种不同的 费用确认方法，使企业在计算成本时可以选择有利的方法来节税。 (2)费用列支法。已发生的费用应及时核销人账。如已发生的坏账，呆账应及时 列入费用，存货的盘亏及毁损应及时查明原因，属于正常损耗部分及时列入费用。 对于能够合理预计发生额的费用、损失，应采用预提方法计入费用，适当缩短以后 年度需分摊列支的费用、损失的摊销期。例如