浅议如何完善保险公司综合成本率考核指标.PDFVIP

Modem Accounting 实 务 园 地 (中国太平洋财产保险股份有限公司天津分公司 300171) 【摘要 】国内保险公司目前多将综合成本率作为核心考核指标，纳入各级机构的绩效等级考核体系，综合 成本率成为贯穿保险公司经营决策和经营管理的主要 内容。本文通过反映保险公司综合成本率绩效评价中存在 的一些问题及其影响，围绕影响企业经营业绩的主要环节，探讨如何完善保险公司综合成本率考核指标体系。 【关键词 】保险公司 综合成本率 考核 探讨 综合成本率是反映保险公司盈利能力、发展能力及 率作为理赔工作的KPI考核指标，没有直接与综合成本 经营业绩的综合指标，也是保险公司内部对各级分支机 率考核相关联，综合成本率反映的是不同结案率下的综 构绩效考核的核心指标。通过对综合成本率影响因素及 合成本率，也就是可比性不同。其次结案率的真实性存 保险公司考核体系进行分析，笔者认为存在若干不全面、 在水分，可通过报案不立案、注销立案件数、对不符合 不完善的地方。本文通过对综合成本率考核中的问题进 核赔条件的赔案进行核赔等方法提高结案率，导致应付 行分析，针对 问题，探讨改进办法 ，提出改进建议 旨在 赔款加大，即已决成本增加，未决赔款减少，不能完全 提高考核的合理性和优化综合成本率。 真实反映已决成本 一 、 综合成本率构成因素分析 2．未决赔款估损的准确性对未决赔款准备金的影响。 保监会 口径的综合成本率计算公式为：综合成本率 未决赔款准备金是影响综合赔付率的另一主要成本，从公 = 综合赔付率 +综合费用率。其中： 式中看到未决赔款准备金即为期末时点的未决赔款准备金 综合赔付率=『(赔款总支出一摊回赔付支出)+(提 减去上年末未决赔款准备金的差额，与期末未决估损存量 取保险责任准备金一摊回保险责任准备金)1÷已赚保费 和上年末未决估损存量相关联，未决赔款估损金额的准确 综合费用率 =(营业税金及附加 +业务及管理费+ 性直接影响未决赔款准备金的准确性，从而影响利润表中 手续费及佣金支出一摊回分保费用)÷已赚保费。 的提存未决赔款准备金，影响综合赔付率的真实性和准确 本文将重点分析 自留赔款 (赔款总支出一摊回赔款 性。由于未决赔款估损金额属于人为评估，一些保险公司 支出)、未决赔款准备金提转差 (提取保险责任准备金 一 的分支机构为了粉饰或者夸大综合成本率指标，故意调减 摊回保险责任准备金)、综合费用成本 (税费成本一摊回 或调增未决估损。笔者通过对某保险公司华北片几家分公 分保费用)、已赚保费 (保费收入 一分出保费一未到期 司已决案均赔款和未决案均估损进行分析，发现其未决案 责任准备金提转差)四个方面，这是影响综合成本率的 均估损与已决案均赔款有较大的偏差，剔除合理因素外， 关键指标。每个指标的决定因素不同，如影响 自留赔款 一 定程度上也反映了人为导致的未决估损偏差，从而通过 成本的主要因素又可分为承保质量、分保 比例和结案率。 未决估损调节利润；如对人伤案件跟踪不及时，不能对案 这些子指标大多可通过人为干预来进行控制和调整。 件的估损金额进行及时修正，导致人伤案件估损不足。在 二、影响综合成本率主要问题的分析 考核中未决估损质量未与综合成本率考核挂钩，未决估损 1．结案率对已决成本的影响。赔付支出反映的是保 的充足性未在综合成本率中反映。 险公司已决赔款成本，是综合赔付率的主要成本之一， 3．应付未付业务费用对费用成本真实性的影响。保 赔付率受结案率的影响，只有在一定结案率下的赔付率 险会计制度要求，按照权责发生制确认收入和成本。但 才有 比较意义，不同结案率下的赔付率