（编）_预算会计第7章详解：.pptVIP

第七章 财政总预算支出的管理与核算 学习目标：通过本章学习，要求 掌握一般预算支出、基金预算支出、专用基金支出、资金调拨支出、财政周转金支出的核算； 了解国库集中支付制度的含义及内容； 了解政府采购资金财政直接拨付的管理和核算要求。 第一节 一般预算支出的管理与核算 一、一般预算支出的内容 2007年1月1日起实施政府收支分类改革后的预算支出分类有“支出功能分类科目”、“支出经济分类科目”两种。　　 支出功能分类科目主要反映政府活动的不同功能和政策目标。根据政府职能活动情况，借鉴国际通行做法，我国“支出功能分类科目”设置类、款、项三级科目。分别为17类、170多款、800多项。以教育为例：在教育“类”下，分设普通教育、职业教育、成人教育等９“款”，而普通教育一“款”下又分学前教育、小学教育等“项”。 “类”级科目反映政府职能活动，如国防、外交、教育等； “款”级科目反映政府履行某项职能所要从事的主要活动，如“一般公共事务”类下的“财政事务”； “项”级科目反映某活动下的具体事项。如“商贸事务”款下的“招商引资”等。 支出经济分类科目主要反映政府支出的经济性质和具体用途。支出经济分类科目设类、款两级。共有12个类级科目和96个款级科目。如： 1.工资福利支出。分设10款：基本工资、津贴补贴、奖金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、社会保障缴费、伙食费、伙食补助费、其他工资福利支出。 3.对个人和家庭的补助。分设11款：离休费、退休费、退职(役)费、抚恤金、生活补助、救济费、医疗费、助学金、奖励金、生产补贴、其他对个人和家庭的补助支出。 二、一般预算支出的列报基础 1、预算支出列报标准 执行国库集中支付制度前，预算支出分为财政拨付资金、单位逐级拨付资金、用款单位从银行支取资金和单位实际使用资金四个环节，由此形成财政拨款、银行支出数和实际支出数。预算会计按哪一个数字列报预算支出，这要由会计管理机关做出规定。这一规定称为预算支出列报标准或列报口径。 预算会计制度规定，一般预算支出的列报口径 有两个：银行支出数和预算拨款数。 银行支出数，是指用款单位在核定的预算范围内， 从开户银行存款账户中支取款项的数额。其基本公 式是： 单位本期的银行支出数=本期存入银行数+（期初银行存款数-期末银行存款数） 财政拨款数，是指财政向各部门、单位拨付资金的 实际数额。但在实际执行中，又有四种具体情况： 1.实行限额管理的基本建设支出的单位，按用款单 位银行支出数列报支出；不实行限额管理的基本建 设支出，按拨付用款单位的拨款数列报支出。 2.对行政事业单位的非包干性支出和专项支出，平 时按财政拨款数列报支出，清理结算收回拨款时， 再冲销已列支出。对于收回以前年度已列支出的款 项，除财政部门另有规定的外，应冲销当年支出。 3.除以上两款以外的其他各项支出均以财政拨款数列报支出。 4.凡是预拨以后各期的经费，不得直接按预拨数列作本期支出，应作为预拨款处理。到期后再按上述列报口径转列支出。 2、总预算会计按拨款数办理预算支出要注意的问题 1.严格执行《中华人民共和国预算法》。办理拨款支出必须以预算为准。预备费的动用须经同级政府批准。 2.加强与有关职能部门的联系与协作，对主管部门提出的季度分月用款计划及分“款”、“项”填制的“预算经费请拨单”应认真审核。根据经审核批准的拨款申请，结合库款余存情况按时向用款单位拨款。 3.总预算会计应根据预算管理要求和拨款的实际情况，分“款”、“项”核算，列报当期预算支出。 4.主管会计单位应按计划控制用款，不得随意改变资金用途，“款”、“项”之间确需调剂的，应填制“科目流用申请书”，报经同级财政部门核准后使用。总预算会计凭核定的流用数调整预算支出明细账。 5.总预算会计不得列报超预算的支出；不得任意调整预算支出科目；末拨付的经费，原则上不得列报当年支出。因特殊情况确需在当年预留的支出，应严格控制，并按规定的审批程序办理。 三、国库集中支付制度及会计核算要求 （一）什么是国库集中支付制度 （二）国库集中支付制度下的两种支付方式 在国库集中支付制度下，财政直接 支付和财政授权支付是两种主要的方式。 财政直接支付制度是按照部 门预算和用款计划确定的资金用途 和用款进度，根据用款单位申请， 由财政部门将资金直接支付到商品、 劳务供应者或用款单位。 财政授权支付是根据部门预算和用款 计划确定的资金用途和用款进度，由预算单 位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务 供应者或用款单位。商业银行代理支付的财