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第十章 行政单位资产的管理与核算 行政单位资产是行政单位占有或使用的，能以 货币计量的经济资源。包括各种财产、债权和其他 权利。 行政单位会计所核算的资产不仅没有无形资产 和递延资产，而且在其他资产类别上科目设置较少。 这是由行政单位是国家权力机构的延伸和行政单位 非营利性的特殊性决定的。 第一节 流动资产的管理与核算 一、货币资金的管理与核算 现金 行政单位的货币资金,包括 银行存款 零余额账户用款额度 1、现金的管理与核算 （1）现金管理原则 钱账分管，互相牵制 不超适用范围 库存不超限额 不坐支 严格支付手续 （2）现金的核算 A、提现 B、零星购买 C、送存银行 D、零星现金收入 2、银行存款的管理与核算 行政单位的银行存款是指行政单位存入银行和其他金融机构的款项。包括人民币存款和外币存款两种。 银行存款的对账 未达账项，因凭证传递，造成单位与银行 间入账时间不一。未达账项的四种情况： 单位已收，银行未收； 单位已付，银行未付； 银行已收，单位未收； 银行已付，单位未付。 单方调整法。这种方法是将银行对账单上的余额调整成单位银行存款的账面余额。 银行存款余额调节表 20XX年X月X日 单位：元 银行对账单单位银行存款余额 7500.00 加：单位已收，银行未收 +1500.00 减：单位已付，银行未付 -800.00 减：银行已收，单位未收 -300.00 加：银行已付，单位未付 +200.00 调整后对账单上单位银行存款余额即调整 为单位银行存款账面余额 8100.00 银行存款的核算 银行存款核算举例： 某行政单位3月份发生下列业务 1、5日 将现金800元存入银行 2、6日 购入材料一批，货款10 000元，材料已验 收入库，货款用现金支票付讫。 3、10日 收到银行转来自来水费账单1 000元 4、11日 收到上级拨入的经费10万元。 5、14日 向所属单位转拨经费6万元。 　 ?外币存款的核算注意：外币存款的汇兑损益记入经费支出 调整后的外币账户人民币余额小于原账面余 额的差额——借记“经费支出”科目 调整后的外币账户人民币余额大于原账面余 额的差额——贷记“经费支出”科目 3、零余额账户用款额度的核算 专门用在国库集中支付方式下 在传统的财政拨款方式下没有该科目 国库集中支付的方式有两种： 1、财政直接支付 2、财政授权支付——使用该科目 为核算行政单位实行国库集中支付制度后，财政授权支付情况下所取得零余额账户用款额度的增减变动情况，设置“零余额账户用款额度”账户 零余额账户用款额度 借方 贷方 财政部门下达的授权支付用款额度 授权支付的支付数 和因特殊原因退回该账户的额度资金 余额一般在借方，表示尚未支用的 授权支付额度数。 年终未使用完的额度如可以转入下年使用的，则转入下年使用，否则应注销掉。 二、应收暂付款的管理与核算 暂付应收款项是行政单位在业务活动中与其他单位、所属单位和本单位职工发生的临时性待结算款项。一般包括预付的材料、设备款、职工预借的差旅费、报销单位领用的备用金等。 暂付款 借方 贷方 发生暂付款 暂付款收回或核销 余额：尚待结算的 暂付款累计数 本科目按债务单位或个人名称设置明细账， 有些支出项目实行政府采购并需要单位自筹配套资金时，须在本科目下设置“政府采购款”明细科目进行分类核算。 发生暂付款项时记： 借：暂付款