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第九章 财务预算 第九章 财务预算 学习目标 第一节 财务预算概述 第二节 财务预算的编制方法 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 本章习题参考答案 学习目标 掌握弹性预算、零基预算和滚动预算的编制方法； 掌握现金预算的编制方法； 熟悉预计财务报表的编制方法； 了解财务预算的概念和作用； 了解固定预算、增量预算和定期预算的含义。 第一节 财务预算概述 一、财务预算的概念及内容 二、财务预算的作用 一、财务预算的概念及内容 财务预算是一系列专门反映企业未来一 定预算内预计财务状况和经营成果，以及现 金收支等价值指标的各种预算总称。 二、财务预算的作用 财务预算使决策目标具体化、系统化和定量化 财务预算是总预算，其余预算是辅助预算 财务预算有助于财务目标的顺利实现 第二节 财务预算的编制方法 一、固定预算与弹性预算 二、增量预算与零基预算 三、定期预算与滚动预算 一、固定预算与弹性预算 固定预算又称静态预算，是把企业预算期的业务 量固定在某一预计水平上，以此为基础来确定其他项 目预计数的预算方法。 弹性预算是固定预算的对称，它关键在于把所有 的成本按其性态分为变动成本与固定成本两大部分。 成本的弹性预算=固定成本预算数+Σ(单位变动 成本预算数×预计业务量) 见175-177页例9-1，9-2 增量预算与零基预算 增量预算是指在基期成本费用水平的基础上，结 合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调 整原有关成本费用项目而编制预算的方法。 零基预算，或称零底预算，是指在编制预算时， 对于所有的预算支出以零为基础，不考虑其以往情况 如何，从实际需要与可能出发，研究分析各项预算费 用开支是否必要合理，进行综合平衡，从而确定预算 费用。 增量预算与零基预算的区别：增量预算是以基期 成本费用水平为基础，零基预算是一切从零开始。 定期预算与滚动预算 定期预算就是以会计年度为单位编制的各类预算。 滚动预算又称永续预算，其主要特点在于：不将预算期与会 计年度挂钩，而是始终保持十二个月，每过去一个月，就根据新 的情况进行调整和修订后几个月的预算，并在原预算基础上增补 下一个月预算，从而逐期向后滚动，连续不断地以预算形式规划 未来经营活动。 定期预算与滚动预算的区别：定期预算一般以会计年度为单位 定期编制，滚动预算不将预算期与会计年度挂钩，而是连续不断 向后滚动,始终保持十二个月。 第三节 现金预算与预计财务报表的编制 一、现金预算的编制 二、预算财务报表的编制 一、现金预算的编制 现金预算，又称为现金收支预算，是反 映预算期企业全部现金收入和全部现金支出 的预算。 一、现金预算的编制(例见179-185) 一、现金预算的编制 二、预算财务报表的编制 预计利润表 预计资产负债表 预计现金流量表 预计利润表是综合反映预算期内企业经营活动成果的一种财务预算。 它是根据销售、产品成本、费用等预算的有关资料编制的。 预计资产负债表是总括反映预算期内企业财务状况的一种财务预算。 是以期初资产负债表为基础，根据销售、生产、资本等预算的有关数据加以调整编制的。 预计现金流量表是反映企业一定期间现金流入与现金流出情况的一种财务预算。 它是从现金的流入和流出两个方面，揭示企业一定期间经营活动、投资活动和筹资活动所产生的现金流量。见186页表9-17。 本章习题参考答案 一、判断题 1.× 2.√ 3.× 4.× 5.× 6.√ 7.√ 8.√ 二、单项选择题 1.D 2.C 3.D 4.B 5.C 6.A 7.D 8.B 三、多项选择题 1.ABD 2.CD 3.ABCD 4.ACD 5.ACD 6.BCD 7.BD 8.BCD 本章习题参考答案 本章习题参考答案 四、计算题1.(2)弹性预算执行报告 四、计算题2.现金预算 四、计算题3.(1) 五月份销售收入= (元) 六月份销售收入= (元) 四、计算题3.(2) 四、计算题 3.(3)第三季度末应收账款 =150000×15%+170000×45% =99000(元) 返回 财务预算 现金预算 预计资产负债表 预计利润表 预计现金流量表 全面预算 特种决策预算 日常业务预算 返回 固定预算与弹性预算的主要区别：固定预算