风险导向审计的应用现状及发展趋势.pdfVIP

风险导向审计的 险导向审计模式不同，现代风险导向审计是 一种新的审计方法。它是战略管理理论和系 统理论在审计实践中的运用所推动的审计方 应用现状及发展趋势 法的新发展。从实务界来说，在观念上要认 间和接受这种审计理念，在行动方法上要循 序渐进，通过实践逐步摸索，完善。注册会 002 计师在执业时，应茸先将现代风险导向审计 丁峰中铁十五局集团五公司471 的理念贯穿审计业务的全过程，从而降低审 【文章摘要】 审计相比较，主要有以下区别： 计风险，达到可接受的最低的审计风险以完 在审计执业风险日益扩大的趋势下， l、审计模式不同。制度基础审计模式 成审计T作。 现代风险导向审计方法被寄予化解会计师 以内部控制为核心，对控制风险的评估仅通 (二)现代风险导向审计在我国应用存在的 事务所和审计执业人员所面临的错综复杂 过确定内部控制的可依赖程度来减少实质性 问题 的审计风险的重任。国外研究和实践表明 测试的T作量，而对固有风险的评估常流于 l，现代风险导向审计对审计人员的素 现代风险导向审计的科学性与有效性，正 确实施现代风险导向审计对帮助我国会计 形式；风险导向审计模式不仅通过内部控制 质要求较高．需要有较高的风险分析和判断 师事务所全面系统地规避审计风险具有积 评估控制风险，还结合其他风险因素尤其是 能力。如果审计人员在风险判断上出现方向 极的意义。由于现代风险导向审计的思路 固有风险综合考虑，通过对企业环境，发展 性错误，会导致其没有搜集到充分有力的证 和工作方式与传统的审计方法已有极大的 战略、公司治理结构等方ffif的评估，发现其据证明其审计结论，就极有可能导致审计无 区别，作为一种新的审计基本方法，它是 潜在的经营风险及财务风险，并评估财务报 效率或审计失败。 审计技术方法在系统理论和战略管理理论 基础上的重大创新。 表发生蕈大错报的风险，以便使审计风险降 2、作为一项新技术，也是有供应和需求 至可接受水平。 的。现代风险导向审计在我国缺乏有效需求 【关键词】 2、审计基础不同。制度基础审计以内 市场，即在当前事务所法律风险很低的情况 现代风险导向审计；审计风险；审计模型 部控制制度为基础，根据被审单位内部控制 下，审计人员缺乏提升专业水准的动力，也缺 一．什么是风险导向审计 制度的健全性发符合性评审结果，确定实质 乏运用风险技术提高审计质量的动力，使提 风险导向审计是指以被审计单位的风 性测试的范围和重点，风险导向审计则以风 高审计技术和审计质量的内在动力不够充 险评估为基础，综俞分析影Ⅱ向被审计单位经 险评估为慕础，对影响被审单位经济活动的 分；另—方面是尚未形成比较完善的风险审 济活动的各种风险因素，并根据量化的风险 多种内外因素进行评估，确定审计范围、重 计理沦，尚不能提供高质最的风险审计技术。 水平确定实施审计的范围、重点．进而进行 点和方法，其小仅重视与内部控制系统直接 (三)针对不同的审计单位选择采用不同的 实质性审查的一种审计方法。它要求审计师 相关的因素，而且重视各种环境因素。 审计