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论基建财务核算与管理 师玉霞 冯红霞 (河南领域建设工程有限公司 河南 ·郑州 450006) 摘 要 基建工程涉及范围广且专业性强，为做好财务核算和管理，本文从 日常财务核算、日常财务管理、财务分析和 竣工决算三个方面，说明企业基建财务核算和管理要点。 关键词 基建工程 财务核算 财务管理 中图分类号：F285 文献标识码：A 1工程财务核算和管理常见问题 定等。财会部门应当保持与施工单位、造价审核单位交流畅 一 是基建工程涉及范围广、专业性强，一般财会人员不熟 通，准确掌握工程进度，根据合同约定和支付制度办理工程价 悉工程业务知识，财会职责容易演变成简单的工程款结算支 款结算，不得无故拖欠，以免影响工程进度和质量，损害企业 付，不能按工程明细项 目准确地 日常核算，最终也不能正确核 形象。(2)扣回预付备料款、甲供材料款。预付备料款的工程， 算基建工程成本和资产入账价值。二是工程项 目财务管理抓 在工程实施后，随着工程所需主要材料储备的逐步减少，应以 不住重点，突不出要点，既起不到工程项 目理财意义，又缺少 抵充工程价款的方式陆续扣回；工程结算时，应核实甲供材料 应有的财务监督作用。三是财务竣工决算薄弱。竣工决算能 使用数量，对施工方多领用未退回的材料款应扣回。及时扣 综合、全面地反映建设成果和财务情况，对于编制资产 目录， 回上述款项可减少资金 占用，同时避免多付工程款。(3)预留 划分资产类别，分析投资效益都有重要意义，但不少企业做不 工程质保金。按规定工程施工方或供应商应预留一定比例的 到及时、完整、准确地编制竣工决算材料。 尾款作为质量保修费用，待保修期结束后才予结算。在支付 2工程财务核算和管理办法 工程款时，尤其在收尾阶段，应关注工程尾款是否够质保金的 2．1工程 日常财务核算 数额。 (1)选配合适的人员。财会部门应选择合适的财会人员 2．2-2工程物资管理 来专门开展工程项 目核算与管理工作。财会人员从项 目开始 工程物资包括材料和设备，除施工单位包工包料的工程 之初，就要积极主动地参与到工程投资的讨论和实施中，通过 外，一般大中型的基建工程都有 甲方供应的设备和材料。 了解项 目，熟悉概算，清楚项 目增减变化，为准确的会计核算、 (1)有计划地筹集采购资金，做好设备货款结算，既要保 有效的财务管理和后期竣工决算做好准备，打下基础。 证工程施工和投产使用的需要，又要避免积压物资、浪费资金， (2)明确核算项 目。项 目之初，财会部门应会同有关部门， 并力求节省采购运输费用，降低采购成本；如实反映和严密监 参照概算所列的单位工程来明确核算明细程度、内容，按建筑、 督设备收发和储存情况，正确计算设备、材料的实际成本。(2) 安装、设备、其他支出等分I-J~tl类地建账，做好工程物资、在建 甲供设备、材料管理。甲供材料宜建立具体的管理制度，明确 工程明细科 目会计核算。 专人保管并登记收发存备查账，财会人员及时记录材料数量 (3)设立设备明细卡片。对每台设备，从开始订货到交付 金额明细账，并与库管收发备查台账定期核对数量，做到财务 使用都应有完整的核算，详细记载包括名称、规格、型号、数量、 账、仓库账、实物三者相符；在工程后期应编制详细的材料供 单价、价值、订货、到货、验收、付款、领用等内容，有关依据注 应清单，以便在工程结算时扣回。(3)清场盘库。工程竣工时， 明出处 (如会计凭证或备查登记簿)。 财会部门应组织或督促有关部门清场盘库，将工程现场多余 (4)建立工程合同台账。按土建、安装、设备、其它支出分 设备和材料退库，临时建筑设施清理回收；财务为主整理设备 类，侧重对工程项 目合同付款情况进行明细统计，包括合同编 清册，与设备管理和生产技术部门、施工方等逐一清点、核对 码、施工单位(或设备供应商)、业务内容、合同价、以前年度累 设备，做到账实相符。 计付款、本年度累计付款、当月付款、累计己付款、余