税收筹划的运作框架.pptVIP

* 第四节 税收筹划方案的实施和修正 专人负责， 实施方案 方案实施过程中的再调研 实施方案的改进 * 本节内容提要 一、税收筹划方案的跟踪和总结 二、税收筹划方案的绩效评估 第五节 税收筹划方案的跟踪和绩效评估 * 一、税收筹划方案的跟踪和总结 税收筹划方案付诸实施后， 企业内部筹划人员 -应当对方案进行跟踪， 分析筹划执行效果。 企业通过方案跟踪， 通过总结得失， 为今后工作积累宝贵的经验教训。 * 二、税收筹划方案的绩效评估 借鉴美国西肖尔的组织效能评价标准， 税收筹划的绩效评估应考察以下方面： 1.目的与手段 筹划目标的实现程度、项目人员的努力程度。 2.时间范围 去年节税额、现在节税情况、预计将来。 * 二、税收筹划方案的绩效评估 3.硬指标与软指标 各税种、各环节节税额； 项目组内部协作情况、与其他部门协作情况。 4.价值判断 减少纳税额与推迟纳税之间； 管理各环节节税之间比较。 * 　　 第六节 税收筹划运作的基本原则 （二）自我保护原则 注意筹划行为离不合法的距离。 一、法律性原则 （一）合法性原则 必须是合法行为，筹划者熟悉和精通税法， 掌握政策导向，密切注视税法调整变动。 * （三）规范性原则 在财务、会计筹划上 -要遵循财务通则、会计准则， 在行业筹划上要遵循各行业制定规章制度， 在地区筹划上要遵循地区规范。 第六节 税收筹划运作的基本原则 * 案例： 某家电商贸企业， 既销售家电又负责安装维修， 企业应按17%的税率缴纳增值税。 　 但安装维修部分能抵扣进项税金很少， 按17%的税率缴纳增值税税负太重。 第六节 税收筹划运作的基本原则 * 筹划决策： 企业成立独立核算的安装维修公司， 商贸公司签订购销合同， 安装维修公司签订安装维修合同，各自收费。 安装维修公司按3%税率申缴营业税。 家电公司的筹划思路： 如把安装维修业务独立出来， 收取安装维修费，则可只缴3%营业税。 第六节 税收筹划运作的基本原则 * 第六节 税收筹划运作的基本原则 筹划误区： 　　维修收入应按规定 —“修理修配收入”缴纳增值税。　 　　商业和建筑业属于不同的行业， 根据维修的对象决定税种： 对货物修理属于工业， 须缴纳增值税。 * 第六节 税收筹划运作的基本原则 正确的筹划： 　该企业可以把安装业务独立出来， 只就安装收入缴营业税就符合税法规定。 * 第六节 税收筹划运作的基本原则 二、综合性原则 （一）综合利益最大化原则 筹划目标应是所有者财富最大化。 不能只考虑某一个税种的负担， 还要考虑相关联的其他税种的税负效应， 进行整体筹划， 力求整体和长期税负最轻。 * 第六节 税收筹划运作的基本原则 （二）稳健性原则 各种节税技术和方法也都有一定风险，如: 税制变化风险、市场风险、利率风险、 债务风险、汇率风险、通胀风险等。 尽可能对经济运行趋势科学预测， 分析相关影响因素，降低风险程度。 * 第六节 税收筹划运作的基本原则 三、管理性原则 （一）超前性原则 事前筹划时， 要兼顾各相关税种进行比较， 要全面考察相关年度的纳税资料， 立足于企业经营的连续过程，全面衡量； * 第六节 税收筹划运作的基本原则 （二）节约性原则 税收筹划时要遵循节约性原则， 尽量使筹划成本费用降低到最小程度， 使筹划收益达到最大程度。 * 第六节 税收筹划运作的基本原则 （三）时效性原则 在一定的地区、时间、法律条件下， 以一定的企业经济活动为背景， 具有针对性和时效性，应遵循适时调整。 * 筹划风险案例一 李某在2000年将原值为50万房屋租给他人， 收取租金5万元，筹划： 　 李某虚拟经营行为，成立一个经营机构， 聘请承租人为经营机构负责人。 　　该5万元租金视同承租人缴纳的管理费， 以自营行为申缴房产税： 　　500000×（1－30%）×1.2%＝4200(元) * 筹划风险案例一 税务机关认定李某偷税， 李某把现实的出租行为虚构为自营行为， 以逃避相应的税收，造成了偷税。 * 筹划风险案例一 决定按税法追缴： 　　 房产税：50000×12%－4200＝1800（元） 　　 营业税：50000×5%＝2500（元） 　　 城市维护建设税：2500×7%＝175（元） 教育费附加：2500×3%＝ 75 （元） 个人所得税： （50000－50000×20%