审计实务 教学配套课件 杜海霞 主编 学习情境三审计证据收集.pdfVIP

学习情境三 审计证据收集 学习情境三 审计证据收集 • 任务一 检查记录或文件 • 任务二 检查有形资产 • 任务三 观察和询问 • 任务四 函证 • 任务五 重新计算和重新执行 • 任务六 分析程序 任务一 检查记录或文件 任务一 检查记录或文件 • 一、审阅记录和文件 • （一）审阅原始凭证 • （二）审阅记账凭证 • （三）审阅账簿 • 二、检查各记录和文件之间的勾稽关系 • （一）原始凭证之间的勾稽关系 • （二）原始凭证与记账凭证之间的勾稽关系 • （三）记账凭证与账簿之间的勾稽关系 • （四）账簿与报表之间的勾稽关系 任务二 检查有形资产 任务二 检查有形资产 • 一、审计人员制定库存现金盘点程序，实施突击 性的检查。 • 二、由出纳员将现金集中存入保险柜，必要时可 以封存 • 三、审计人员检查现金日记账，并与现金收款凭 证和付款凭证相核对。 • 四、由出纳员把已办妥现金收付手续的收付凭证 登记入现金日记账，出纳员根据现金日记账结出 现金结余额。 任务二 检查有形资产 任务二 检查有形资产 • 六、若在资产负债表日后进行现金盘点的， 则需调整至资产负债表日的金额。 • 七、核对盘点金额与现金日记账余额是否相 符，如有差异，应查清原因，并作记录或适 当调整。 • 五、盘点保险柜里的现金实存数，编制“库 存现金审定表”。 任务四 函证 任务四 函证 • 1．确定函证范围 • 2．确定函证方式 • 3．编写询证函 • 4 ．询证函经被审计单位盖章后，由注册会计师 直接发出。 • 5．将收到的回函形成审计工作记录，并汇总统 计函证结果。 • 6．当注册会计师不能通过函证获取必要的审计 证据时，应实施替代审计程序。 任务六 分析程序 任务六 分析程序 • 1．实施风险评估程序时对分析程序的应用 • 2．在实质性程序中对分析程序的应用 • 3．总体复核对分析程序的应用