审计实务 教学配套课件 杜海霞 主编 学习情境四审计工作记录.pdfVIP

学习情境四 审计工作的记录 学习情境四 审计工作的记录 • 任务一 确定审计工作底稿的格式 • • 任务二 审计工作底稿编制 • 任务三 审计工作底稿复核 • 任务四 审计工作底稿归档 任务一 确定审计工作底稿的格式 任务一 确定审计工作底稿的格式 • 任务案例 • 根据审计工作过程和审计工作中发现的问 题，确定编制工作底稿的格式。 •任务处理 任务处理 任务处理 • 一、确定审计工作底稿采用的格式 • 二、根据实际审计程序选用对应审计工作底稿 任务二 审计工作底稿编制 任务二 审计工作底稿编制 • 任务案例 • 根据审计工作过程，编制审计工作底稿， 记录审计工作。 • 任务处理 任务处理 任务处理 • 1．被审计单位名称 • 2．审计项目名称 • 3．审计项目时点或期间 • 4．审计过程记录 • 5．审计标识及其说明 • 6．审计结论。 • 7．索引号及页次 • 8．编制者姓名及编制日期 • 9．复核者姓名及复核日期 • 10．其他应说明事项 任务三 审计工作底稿复核 任务三 审计工作底稿复核 • 任务案例 • 对已编制的工作底稿进行复核，完成工作 底稿的三级复核。 • 任务处理 任务处理 任务处理 • 1．第一级复核（详细复核） • 2 ．第二级复核（一般复核）：部门经理(或签字 注册会计师)复核 • 3 ．第三级复核（重点复核）：主任会计师(或合 伙人)复核 任务四 审计工作底稿归档 任务四 审计工作底稿归档 • 任务案例 • 审计工作终结后，将已编制工作底稿装 订，建立审计档案。 • 任务处理 任务处理 任务处理 • (一)审计工作底稿的归档 • (二)审计档案保管 (一)审计工作底稿的归档 (一)审计工作底稿的归档 • 归档时，可以按照审计循环或会计报表项目，以 及审计工作底稿的使用期限长短先行分类，再编 上相应标识号和页次后，分别存档。 • 审计工作底稿的归档期限为审计报告日后六十天 内，整理为最终审计档案。 • 如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底 稿的归档期限为审计业务中止后的六十天内。 (二)审计档案保管 (二)审计档案保管 • 1．永久性档案 • 永久性档案主要由综合类工作底稿和备查类工作底稿组 成。 • （1）综合类工作底稿该类工作底稿主要包括审计业务 约定书、审计计划、审计报告书未定稿、审计总结及审 计调整分录汇总表等综合性的审计工作记录 • （2）备查类工作底稿 • 该类工作底稿主要包括与审计约定事项有关的重要法律 性文件、重要会议记录与纪要、重要经济合同与协议、 企业营业执照、公司章程等原始资料的副本或复印件。 (二)审计档案保管 (二)审计档案保管 • 2 ．当期档案 • 档案主要由业务类工作底稿组成。业务类工 作底稿是指注册会计师在审计实施阶段执行 具体审计程序所编制和取得的审计工作底 稿。该类工作底稿主要包括注册会计师在执 行预备调查、控制测试和实质性测试等审计 程序时所形成的审计工作底稿。