审计实务 教学配套课件 杜海霞 主编 学习情境十 审计终结.pdfVIP

学习情境十 审计终结 学习情境十 审计终结 任务一 审计工作底稿的整理和复核 任务一 审计工作底稿的整理和复核 任务二 编制试算平衡表和调整分录汇总表 任务二 编制试算平衡表和调整分录汇总表 任务三 编制审计报告 任务三 编制审计报告 任务四 审计档案的整理及归档 任务四 审计档案的整理及归档 任务一 审计工作底稿的整理和 任务一 审计工作底稿的整理和 复核 复核 • 一、审计工作底稿的整理 • 审计工作底稿的整理主要包括对以下方面资料的整理： • （一）被审计单位在审计过程中提供的资料及证明文件。例如，被审计单位 提供的管理当局声明书及有关文件的复印件等。 • （二）会计师事务所从企业获取的相关资料及证明文件。例如，注册会计师 在审计过程中从企业获得的核对表、分析表及询证函回函等。 • 二、复核工作底稿并出具审计意见 • （一）审计工作底稿的一级复核 • 在这一环节，主要是审查审计小组中各审计人员现场所完成的工作底稿的规 范性、完整性，所取得相关审计证据的充分性及有关审计程序执行的是否到 位。 • （二）审计工作底稿的二级复核 • 在审计工作底稿进行复核的过程中，要格外关注那些未调整的事项，因为这 些事项往往比较重要，影响比较大。 • （三）审计工作底稿的三级复核 • 审计工作底稿的三级复核通常是由主任会计师来完成的 ，在这一环节，需要 主任会计师把握审计过程中存在的但是之前没有被发现的重大问题或差错， 从而降低或避免重大问题或差错所造成的审计风险。 任务二 编制试算平衡表和调整 任务二 编制试算平衡表和调整 分录汇总表 分录汇总表 • 对于在审计过程中有调整的项目，在三级 复核完成后要编制试算平衡表，目的是用 以调整审定数。 • 在填制调整分录汇总表时，要把账项调整 和重分类调整分别填列，不可合并填列。 另外，对于已调整的分录只有在与被审计 单位进行沟通确认后，才可以最终把审计 调整金额体现在审定的财务报表中。 任务三 编制审计报告 任务三 编制审计报告 • 一、审计报告的类型 • 审计报告分为标准审计报告和非标准审计报告。 • 二、标准审计报告的出具 • 如果认为财务报表符合下列所有条件，注册会计师应当出 具无保留意见的审计报告： • (一)公允性和合法性 • 财务报表已经按照适用的会计准则和相关会计制度的规定 编制，在所有重大方面公允反映了被审计单位的财务状 况、经营成果和现金流量。 • (二)审计范围不受限制 • 注册会计师已经按照中国注册会计师审计准则的规定计划 和实施审计工作，在审计过程中未受限制。 任务三 编制审计报告 任务三 编制审计报告 • 巩固拓展 • 一、带强调事项无保留意见审计报告 • 强调事项应当同时符合下列条件： • 1．可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了 恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露； • ２．不影响注册会计师发表的审计意见。 • 增加强调事项段的情形有： • １．当存在可能导致对持续经营能力产生重大疑虑的事项 或情况、但不影响已发表的审计意见时，注册会计师应当 在审计意见段之后增加强调事项段对此予以强调。 • ２．当存在可能对财务报表产生重大影响的不确定事项 （持续经营问题除外）、但不影响已发表的审计意见时， 注册会计师应当考虑在审计意见段之后增加强调事项段对 此予以强调。 任务三 编制审计报告 任务三 编制审计报告 • 二、保留意见审计报告 • 如果认为财务报表整体是公允的，但还存在下列 情形之一，注册会计师应当出具保留意见的审计 报告： • （一）会计政策的选用、会计估计的作出或财务 报表的披露不符合适用的会计准则和相关会计制 度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见 的审计报告；