审计实务 教学配套课件 杜海霞 主编 学习情境五销售与收款.pdfVIP

学习情境五 销售与收款 学习情境五 销售与收款 • 任务一 确定销售与收款循环的审计目标 • 任务二 了解销售与收款循环内部控制 • 任务三 销售与收款循环内部控制测试 • 任务四 营业收入实质性程序 • 任务五 应收账款实质性程序 • 任务六 预收账款实质性程序 • 任务七 应交税费实质性程序 • 任务八 销售费用实质性程序 任务一 确定销售与收款循环的审计目 任务一 确定销售与收款循环的审计目 标 标 • 任务案例 • 按照审计总目标和审计具体目标，确定销售与收款循 环的审计目标。 • 任务处理 • 一、登记入账的销货业务是真实的 • 二、已发生的销货业务均已登记入账 • 三、登记入账的销售交易均经正确计价 • 四、登记入账的销售交易分类恰当 • 五、销货业务的记录及时 • 六、销货业务已正确地记入明细账并正确地汇总 一、登记入账的销货业务是真实的 一、登记入账的销货业务是真实的 • 针对这一目标，注册会计师一般关心三类错误的 可能性： • （一）未曾发货却已将销货业务登记入账 • （二）销货业务重复入账 • （三）向虚构的顾客发货，并作为销货业务登记 入账 任务二 了解销售与收款循环内部控制 任务二 了解销售与收款循环内部控制 •任务案例 • 了解销售与收款循环内部控制，评价控制的设 计，并确定其是否得到执行。 •任务处理 •一、了解受本循环影响的相关交易和账户余额 •二、了解被审计单位销售与收款循环主要业务活 动 •三、评价内部控制设计——控制目标及控制活动 • 四、了解控制活动 •五、穿行测试 任务三 销售与收款循环内部控制测试 任务三 销售与收款循环内部控制测试 •任务案例 • 确定是否需要进行控制测试以及需要进行控制测 试时的程序。 •任务处理 • 一、确定是否需要进行控制测试 • 二、控制测试的程序 任务四 营业收入实质性程序 任务四 营业收入实质性程序 • 1．取得或编制主营业务收入、其他业务收入项目明细 表，复核加计正确，并与报表数、总账数和明细账合计 数核对相符。 • 2．查明营业务收入的确认原则、方法是否正确。 • 3．运用分析性程序，对主营业务收入的整体合理性进 行分析 • 4．根据普通发票或增值税发票申报表，估算全年收 入，与实际入账收入金额核对，并检查是否存在虚开发 票或销售而未开发票的情况。 • 5．获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策， 并注意销售给关联方或关系密切的重要客户的产品价格 是否合理，有无低价或高价结算以转移收入的现象。 任务四 营业收入实质性程序 任务四 营业收入实质性程序 • 6．抽取本期一定数量的销售发票，检查开票、记账、 发货日期是否相符， 品名、数量、单价、金额等是否 与发运凭证、销售合同等一致，编制测试表。 • 7．实施销售的截止测试 • 8．结合对决算日应收账款的函证程序，观察有无未经 认可的巨额销售。 • 9．检查销售折扣、销售退回与折让业务是否真实，内 容是否完整，相关手续是否符合规定，折扣与折让的计 算和会计处理是否正确。 • 10．调查向关联方销售的情况，记录其交易品种、数 量、价格、金额以及占营业收入总额的比例。 • 11．抽查凭证，检查其他业务收入的会计处理是否正 任务五 应收账款实质性程序 任务五 应收账款实质性程序 • 任务案例 应收账款进行实质性审计。 • 任务处理 1．核对应收账款。取得或编制应收账款明细表，复核 加计正确，并与总账数和明细账合计数核对相符。 • 2．分析应收账款账龄。3．向债务人函证应收账款。 • 4．检查未函证应收账款。 • 5．检查坏账的确认和处理。 • 6．抽查有无不属于结算业务的债权。 • 7．分析应收账款明细账余额。 • 8．检查坏账准备计提是否正确 • 9．检查应收账款在资产负债表上是否已恰当披露