审计实务 教学配套课件 杜海霞 主编 学习情境八 筹资与投资循环审计.pdfVIP

学习情境八 筹资与投 学习情境八 筹资与投 资循环审计 资循环审计 任务一 短期借款实质性程序 任务一 短期借款实质性程序 任务二 长期借款实质性程序 任务二 长期借款实质性程序 任务三 应付债券实质性程序 任务三 应付债券实质性程序 任务四 实收资本（股本）实质性程序 任务四 实收资本（股本）实质性程序 任务五 资本公积实质性程序 任务五 资本公积实质性程序 任务六 交易性金融资产实质性程序 任务六 交易性金融资产实质性程序 任务七 长期股权投资实质性程序 任务七 长期股权投资实质性程序 任务八 财务费用实质性程序 任务八 财务费用实质性程序 任务一 短期借款实质性程序 任务一 短期借款实质性程序 • 任务案例 • 华腾有限责任公司资产负债表上短期借款项目的余额为： 09元。 • 任务处理 • 1.获取或编制短期借款明细表，复核加计正确，并与报表数、总 账数和明细账合计数核对是否相符。 • 2.检查被审计单位贷款卡，核实账面记录是否完整。 • 3.对短期借款进行函证。 • 4.检查短期借款的增加。 • 5.检查短期借款的减少 。 • 6.复核短期借款利息并填制利息分配检查情况表。 • 7.检查被审计单位用于短期借款的抵押资产的所有权是否属于企 业，其价值和实际状况是否与契约中的规定相一致。 • 8.检查被审计单位与贷款人之间所发生的债务重组。 • 9.检查短期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作 出恰当的列报。 任务二 长期借款实质性程序 任务二 长期借款实质性程序 • 任务案例 • 华腾有限责任公司资产负债表上长期借款项目的余额为： 6,400,000.00 元。 • 任务处理 • 1.获取或编制长期借款明细表，复核加计是否正确 。 • 2.检查被审计单位贷款卡,核实账面记录是否完整。 • 3.对长期借款进行函证。 • 4.检查长期借款的增加。 • 5.复核长期借款利息，填制利息分配检查情况表。 • 6.检查借款费用的会计处理是否正确。 • 7.检查被审计单位抵押长期借款的抵押资产的所有权是否属于被审计单位， 其价值和实际状况是否与担保契约中的规定相一致。 • 8.检查被审计单位与贷款人进行的债务重组。 • 9.检查长期借款是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列 报。 任务三 应付债券实质性程序 任务三 应付债券实质性程序 • 任务处理 • 1.获取或编制应付债券明细表,复核加计是否正确,并与报表 数、总账数和明细账合计数核对是否相符。 • 2.检查应付债券的有关原始凭证，填制应付债券检查情况表： • 3.对应付债券向证券承销商或包销商函证。 • 4.检查债券利息费用的会计处理是否正确，资本化的处理是否 符合规定。 • 5.检查到期债券的偿还。检查偿还债券的支票存根等相关会计 记录，检查其会计处理是否正确。 • 6.检查可转换公司债券是否将负债和权益成份分拆，可转换公 司债券持有人行使转换权利，将其持有的债券转为股票时其会 计处理是否正确。 • 7.如发行债券时已作抵押或担保,应检查相关契约的履行情况。 • 8.检查应期债券是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中 作出恰当列报。 任务四 实收资本（股本）实质 任务四 实收资本（股本）实质 性程序 性程序 • 任务案例 • 华腾有限责任公司实收资本项目的金额为20,000,000.00元 • 任务处理 • 1.获取或编制实收资本（股本）明细表。 • 2.首次接受委托的客户，取得历次验资报告，将其所载明的投资 者名称、投资方式、投资金额、到账时间等内容与被审计单位历 次实收资本（股本）变动的账面记录、会计凭证及附件等核对。 • 3.审阅公司章程、股东（大）会、董事会会议记录中有关实收资 本（股本）的规定。 • 4.检查投入资本是否真实存在。 • 5.检查出资期限和出资方式、出资额，检查投资者是否按合同、 协